Вопрос 102 налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

/. Общие положения

2. Налогоплательщики

3. Объект налогообложения

4. Налоговая база

5. Налоговый период

6. Налоговые ставки

7. Льготы по налогу

8, Порядок исчисления и уплаты* налога

1. С 2002 года данный федеральный налог установлен гл. 26 "Налог на добы­чу полезных ископаемых" части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

2. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользовате­лями недр в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с общим правилом они подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр¹ или по своему месту нахождения¹. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплатель­щику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

3, Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (да­ лее - НДПИ) являются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в .соответ­ствии с законодательством РФ;

• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего про­изводства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

V полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрис­дикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или ис­пользуемых на основании международного, договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Исключение из этого правила составляют:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;

¹ О порядке постановки налогоплательщиков на учет в налоговом органе в каче­стве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых см. приказ МНС РФ от 14.12.2001 № БГ-3-09/551.

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и геологические коллекционные материалы;

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, исполнении, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических с , имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или доводов (потерь) горнодобывающего и связанных с Ним перерабатывай производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению порядке;

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственной лансье запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке полезных ископаемых Или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база по НДПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добычи полезного ископаемого) как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезу ископаемому, определяемому ^соответствии со ст. 337 НК РФ. В добытых полезных ископаемых для которых установлены личные налоговые ставки либо надо годовая ставка рассчитывается с том коэффициента, налоговая ба(за определяется применит ель каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Установлены дифференцированные по видам добытых полезных искомых процентные налоговые ставки: от 16,5% - при добыче углеводного сырья до 3,8% - при добыче калиевой соли, а также твердые киша лога. Льготная налоговая ставка 0% применяется при налогообложении бичи: полезных ископаемых в част*( нормативных потерь полезной копаемых; попутного газа; подземных вод; содержащих полезные ископаемые (промышленных вод); при разработке некондиционных j ранее списанных запасов полезных ископаемых ( исключением салу ев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате ; барочной отработки месторождения); минеральных вод, используем, налогоплательщиком исключительно в лечебных целях; их непосредственной реализации и т, д.

Подлежащая уплате сумма налога по добытым Полезным ископаем, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная налоговой базы.

Общая сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добыт полезного ископаемого соответствующего вида.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предо­ставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с* законода­тельством РФ. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, до­бытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи, кото­рые исчисляются как одна третья общей суммы налога за предыдущий налоговый период.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом.

Начиная с того налогового периода, в котором состоялась фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика подается налоговая декларация. Она должна быть представлена не позднее последнего дня месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.