Вопрос 80.

НЕИСПОЛНЕНИЕ БАНКОМ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, СБОРА И ПЕНИ

1. Общие положения

2. Характеристика состава налогового правонарушения

1. Ответственность за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени, предусмотрена ст. 135 НК РФ.

Данное правонарушение относят к специальным налоговым правонарушениям - налоговым правонарушениям банков (кредитных организаций). Неправомерное неисполнение банком в установленный законодательством срок решения налогового органа о взыскании налога или ,а также пени, наказывается взысканием пени в размере 1/150 от рефинансирования %Б РФ;, но не более 0,2% за каждый день просрочки . Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или на налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК Р1 банке находится инкассовое поручение налогового органа, наказывается штрафом в размере 30% не поступившей в результате незаконных действий банка суммы.

2. Объект правонарушения * финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований, публичный порядок в сфере налогообложения.

Субъектом правонарушения выступает кредитная организация(Объективная сторона правонарушения состоит в бездействии (не правомерном неисполнении банком в установленный законодательство, срок решений налогового органа) либо действии (создание ситуации| отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента).

Субъективная сторона этого правонарушения, как правило, выражается в прямом умысле.

81. Непредставление сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов банка

1. Общие положения

2. Характеристика состава налогового правонарушения

1. Ответственность за непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов предусмотрена ст. 135 НК РФ.

Данное правонарушение относят к специальным налоговым правонаруше­ниям - налоговым правонарушениям банков (кредитных организаций).

Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляю­щих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный срок, наказывается штрафом в размере 10000руб. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового орга­на справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуще­ствляющих предпринимательскую деятельность без образования юри­дического лица, в срок, установленный НК РФ, карается штрафом в размере 20000 руб.

2. Объект правонарушения - публичный порядок в сфере налогообложения. Субъектом правонарушения выступает кредитная организация (банк).

Объективная сторона правонарушения состоит в бездействии - непра­вомерном неисполнении банком в установленный законодательством срок требований налогового органа. Субъективная сторона - прямой умысел.

Вопрос 82. Административные

ПРАВОНАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Административные правонарушения - это противоправные, виновные дей­ствия (бездействия) физических иди юридических лиц, за которые Кодек­сом Российской Федерации об административных правонарушениях или законов субъектов РФ об административных правонарушениях установ­лена административная ответственность,

Новый Кодекс Российской федерации об административных правонару­шениях (далее - КоАП РФ) введен в действие с 1 июля 2002 года. Под административными правонарушениями в сфере налогообложения

понимаются налоговые правонарушения (нарушения законодательства РФ о налогах и сборах), ответственность за совершение которых уста­новлена КоАП РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает ис­черпывающий перечень видов административных наказаний и правил их

применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний; содержит много новых норм и положений, разработанных тайных с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, действующей Конституции РФ, законодательства РФ. Задачами законодательства РФ об административных правонарушение в области налогообложения являются защита установленного поря осуществления государственной власти в данной сфере, а также защита законных экономических интересов общества и государства от ад мин, административных правонарушений, а также предупреждение административно| правонарушений, в т. ч. административных правонарушений в сфере налогообложения,

3. Основными принципами привлечения к административной ответственности за нарушение норм налогового

• законодательства РФ являются: принцип законности;

• принцип равенства субъектов административного правонарушения перед законом и

презумпция невиновности.

Элементами административного правонарушения в сфере налогообложения (как и элементами любого правонарушения) являются:

• объект правонарушения;

• субъект правонарушения;

• объективная сторона правонарушения;

• субъективная сторона правонарушения.

Субъектами административной ответственности за совершение нарушений норм законодательства РФ о ^;налогах и Сборах, как правило, являются должностные лица (например - руководитель, главный бухгалтер) организаций.

В отдельных случаях КоАП РФ указывает в качестве субъектов административной ответственности физических л«м индивидуальных предпринимателей) (ст. 15.6 "Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля") и организации (банки - в п. 2 ст. 15 "Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда").

Физические лица могут быть привлечены к административной ответственности с 16-летнего возраста

В соответствии с положениями статей 153 - 15.9 КоАП РФ предусмотрено семь видов административных правонарушений в сфере налогообложение

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение сроков представления налоговой декларации;

• непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

• нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или

сбора;

• неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам

• налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.