63. Виды налоговых правонарушении

1. -Общие положения

2. Классификация видов

3. Общие налоговые правонарушения и их виды

4. Специальные налоговые правонарушения

1. Виды налоговых правонарушений и размеры налоговых санкций ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены вами 16 и 18 части первой НК РФ.

2. При классификации видов налоговых правонарушений на основе НК РФ, как правило, исходят из двух основных критериев:

субъектного состава;

• направленности объекта, на которое посягают такие правонарушения.

Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК РФ. делятся на:

• общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов) и

• специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков кредитных организаций).

3. Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов.

Такие налоговые правонарушения направлен на нарушение указании субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций (например, для налогоплательщиков это пополнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков - уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.|

В настоящее время НК РФ предусмотрено 14 видов налоговых нарушений этих субъектов:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии сче­ та в банке;

• непредставление налоговой деклараций;

• грубое нарушение привил учета доходов и расходов и объектов налого­ обложения;

• неуплата или неполная уплата сумм налога;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

• незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

• несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осу­ществления налогового контроля;

• неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свиде­теля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществ­ление заведомо Ложного перевода;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу.

4. Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми пра­вонарушениями банков.

Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового правона­рушения.

С одной стороны, кредитные организации - такие же налогоплательщи­ки, как и другие юридические лица; С другой стороны, кредитные орга­низации участвуют в системе национального хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствую­щими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на Них (кроме общих для всех налогоплательщиков обязанностей по уплате законно установлен­ных налогов) специальные обязанности:

открывать клиентам банковский счет только после предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет;

в срок исполнять поручения своих клиентов (налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов) о перечислений сумм налога или сбора в бюджет;

по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика или налогового агента);

в течение одного операционного дни исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточ­ности средств на соответствующем счете) клиента банка - недобросо­вестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню).

Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена дельно и закреплена в гл. 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение".

Предусмотрено пять видов налоговых правонарушений этих

• нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

• неисполнение банком решения налогового органа о приостановлю операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а пени;

• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка.