Вопрос 40.

ЛИЦА, СОДЕЙСТВУЮЩИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ В НАЛОГОВОМ КОНТРОЛЕ (ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ЛИЦА), КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

1, При осуществлении налогового контроля ,когда в его процессе возникает необходимость в проведении специальных действий и процедур, к их свершению привлекаются лица, обладающие специальной квалификацией:

• эксперты

• специалисты;

• переводчики

Порядок привлечения лиц к выполнению обязанностей экспертов, специалистов и переводчиков, a также правовой статус указанных лиц и участников налоговых правоотношений, регулируются нормами статей

95-97, 129 НК РФ.

2. Эксперт - это лицо, достоверно обладающее специальными познаниями науке, искусстве, технике или ремесле. Задачи эксперта -подготовит, заключение по вопросу, имеющему значение для налогообложения. Налоговой свободен в выборе эксперта, он вправе привлечь нескольких экспертов.

3. Специалист - лицо, обладающее определенными профессиональными знаками и навыками. Функции специалиста при проведена мероприятий налогового контроля состоят, в отличие от функций ''Эксперта “, не в оцет добытых в ходе налоговой проверки материалов с использованием профессиональных знаний, а в техническом и информационном обеспечении само процесса добывания таких материалов.

4. В качестве переводчика может выступать любое физическое лицо, включая иностранного гражданина или человека без гражданства, пребывающего на территории РФ, свободно владеющего соответствующим иностранным языком или языком народа (народности), преимущественно проживающего в России. Ответственность указанного участника налоговых правоотношений за нарушение налогового законодательства РФ (отказ от участия в проведении мероприятий налогового контроля, ложный перевод) карается в соответствии с нормами ст. 129 НК РФ Ответственность переводчика за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, предусмотрена ст. 102 НК РФ.

5. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоя­тельства или сведения, имеющие значение для осуществления налого­вого контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетелей:

• лица, которые получили такую интересную для налоговых органов ин­ формацию при исполнении своих профессиональных обязанностей и она относится к их профессиональной тайне;

• лица, в силу своих физических или психических недостатков, не способ­ные правильно воспринимать действительность, а значит - и обстоятель­ства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Вопрос 41. Кредитные организации (банки) как участники налоговых правоотношений

~£y-A-™Lrfs"*.« А~..'\~-Ь* ^ - f.-. Л**4~ <*™"* -- ^ -- > <—••""** « -- *™™-,-*vJ - bvy *^ ~ s~ =™,, ™„

1. Понятие кредитной организации (банка) .

3. Ответственность банка кок-участника

1. В соответствии с банковским законодательством банк - это одна из раз­новидностей кредитной организации (наравне с небанковской кредит­ной организацией).

В Налоговом Кодексе РФ термин "банк" используется как синоним тер­мина "кредитная организация".

Определение понятия "кредитная организация" содержится в п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 № 395-1 (в ред. Федерального закона от 07.08.2001), согласно которому кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлече­ния прибыли как основной цели своей деятельности на основании специаль­ного разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) имеет право осуществлять банковские операции, предус­мотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация об­разуется на основе любой формы собственности как хозяйственное обще­ство.

В соответствии с положениями названного закона банковская деятель­ность кредитных организаций заключается в осуществлении банковских операций и банковских сделок.

К банковским операциям. в частности, относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

• размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лица осуществление расчетов по поручению физических и юридических лицам в т. ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной мах;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий;

• осуществление переводов денежных средств по поручению физических j без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Помимо перечисленных банковских операций кредитные организации вправе осуществлять следующие банковские сделки:

• выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнен обязательств в денежной форме;

• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

• доверительное управление денежными средствами и иным имуществ по договору с физическими и юридическими Лицами;

• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

• лизинговые операции;

• оказание консультационных и информационных услуг.

Банк - это кредитная организация, имеющая право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во, размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет, открытие и введение банковских счетов физических и юридических лиц.