Вопрос 24. Федеральные налоги и сборы

1. Общие положения.

2. Виды федеральных налогов и сборов по НК РФ.

1. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений - иными принятыми ранее федеральными законами) обязательные к уплате на всей территории РФ.

2. В ст. 13 НК РФ предусмотрен следующий перечень федеральных налог и сборов:

налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

• подоходный налог с физических лиц;

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• налог на пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными био­логическими ресурсами;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический налог;

• федеральные лицензионные сборы.

3. В ст. 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы

в Российской федерации" содержится следующий перечень федеральных налогов и сборов:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• платежи за пользование недрами;

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• платежи за пользование водными объектами;

• плата за пользование объектами животного мира и водными био­логическими ресурсами;

• платежи за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

• налог на пользователей автодорог;

• налог с владельцев транспортных средств;

• налог на приобретение автотранспортных средств; гербовый сбор; государственная пошлина;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федера­ция" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

• налог на игорный бизнес;

• сбор за пограничное оформление;

• лицензионные сборы за право производства и оборота (разлива, хранения, реализации) этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

• налог на отдельные виды транспортных средств;

• единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства.

Вопрос 25. Региональные налоги и сборы

1. Общие положения.

2. Виды региональных налогов и сборов.

3. Виды региональных налогов и сборов по закону РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.

1. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (НК РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений иными принятыми ранее федеральными законами), законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог или сбор законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законам

• порядок и сроки уплаты налога;

• формы отчетности по данному региональному Налогу;

• налоговые льготы и основания их получении налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения (налоговую базу, объект налогообложения и др.) устанавливают федеральные законодатели.

Не могут устанавливаться региональные налога и (или) сборы, не предусмотренные федеральным законом, то "есть налоги и сборы, отсутствующие в перечне, содержащемся в ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу - ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".