18 Вопрос: Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности

Качество работы аудиторских организаций подвергается внутреннему и внешнему контролю, качество работы индивидуальных аудиторов под­вергается только внешнему контролю.

Внутренний контроль - методика и процедуры, принятые субъектом аудиторской деятельности для получения руководством разумной уве­ренности в том, что в ходе проверок выполняются требования норматив­ных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Субъекты аудиторской деятельности обязаны установить и соблю­дать правила внутреннего контроля качества проводимых проверок. Требования к указанным правилам регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Внешний контроль - система проверки качества работы индивиду­альных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими, установленная уполномоченным федеральным органом, имеющим право проводить такие проверки своими силами, а также делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным объе­динениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или не­представление проверяющим всей необходимой для проверки документа­ции или иной информации может служить основанием для аннулирова­ния лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

В случае выявления фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) ау­диторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновнее лица могут быть при­влечены к ответственности вплоть до аннулирования квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Критерии систематичности нарушений требований актов, регулирую­щих аудиторскую деятельность, на уровне федерального законодательст­ва не установлены. Следовательно, констатация фактов систематического нарушения возможна лишь на основании вступившего в законную силу решения суда.

19 Вопрос: Аудиторская тайна

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хра­нить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги; обес­печивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составяляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим ли­цам либо разглашать их без письменного согласия экономического субъ­екта, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законода­тельством.

Уполномоченный федеральный орган и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, обязаны сохранять кон­фиденциальность в отношении таких сведений.

В случае разглашения сведений, составляющий аудиторскую тайну, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также субъекты аудиторской деятельности вправе потребо­вать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Находящиеся в распоряжении субъекта аудиторской деятельности до­кументы, содержащие сведения, составляющие аудиторскую тайну, предо­ставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным ре­шением лицам или органам государственной власти Российской Федерации.

Поскольку Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не со­держит критериев отнесения сведений к аудиторской тайне, принцип со­хранения аудиторской тайны применим лишь к сведениям, содержащим коммерческую тайну объекта аудита, по аналогии закона.

Не могут составлять аудиторскую тайну сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, ввиду публичности данной отчетности.

Равным образом, не могут составлять аудиторскую тайну сведения, по­именованные в Постановлении Правительства РСФСР от 05.12.1991 г. №35 UO перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну».