2Налог на добавленную стоимость: понятие, характеристика основных факультативных элементов.

Налог на добавленную стоимость – федеральный косвенный налог, порядок взимания которого урегулирован гл. 21 НК РФ.

Налогоплательщиками могут быть:

• организации

• индивидуальные предприниматели

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом.

Объект налогообложения. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Отметим, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Что не признается объектом в орехе прочитайте там на три страницы ;)

Налоговая база. Налоговая база по НДС определяется по каждому перечисленному объекту налогообложения отдельно.

По общему правилу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно

При расчете нб должны быть определены:

• момент возникновения обязанности по уплате налога (день отгрузки, день оплаты поставок, передачи имущественных прав)

• место реализации товаров

Налоговый период. На основании п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный квартал года.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка. 0%; 10%;18%;

Порядок исчисления налога. В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете– как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом общая сумма НДС получается сложением всех исчисленных сумм НДС за конкретный налоговый период.

Налоговый период –квартал

Отчетный период - декларация представляется не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые льготы. На основании действующего налогового законодательства налоговые льготы по НДС бывают двух видов: освобождение от обложения НДС реализации (п. 2 ст. 149 НК РФ) и освобождение от обложения НДС операций (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Билет № 9