Финансы и кредит

Финансовая служба на предприятии «Энергосбыт» ОАО «Татэнерго» отсутствует. Поэтому финансовая работа организации возложена на планово-экономический отдел (ПЭО).

Функции ПЭО в области планирования и финансирования:

• Своевременно подавать заявки в финансовый отдел ОАО «Татэнерго» для включения в денежный платежный баланс;

• Сбор заявок от отделений для включения в платежный баланс «Энергосбыта» ОАО «Татэнерго»;

• Обеспечение контроля по своевременной оплате в пределах выделенного финансирования финансовым отделом ОАО «Татэнерго»;

• Своевременная подача отчетных данных по исполнению платежного баланса;

• Разработка проектов плана по себестоимости, плана капитального строительства, плана использования прибыли, плана операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов предприятия в целом и по отделениям.

Плановая смета затрат по ЦФО «Энергосбыт» (план себестоимости) (Приложение № 82 ).

На предприятии «Энергосбыт» ежегодно составляются планы себестоимости по месяцам в разрезе статей затрат: заработная плата, материальные затраты, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие расходы . В себестоимость продукции включаются только производственные расходы. В управлении ОАО «Татэнерго» собирают данный вид планов по всем предприятиям системы и затем после ряда расчетов выводят тарифы на электрическую и тепловую энергию.

Как видно из плана затрат по предприятию «Энергосбыт» наибольший удельный вес из всех затрат занимает заработная плата – 40%, затем прочие расходы – 25%, материальные затраты – 16%, отчисления на социальные нужды – 14% (ставка ЕСН 35,9%), амортизация основных средств – 5% (при вводе в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 тыс.рублей их стоимость списывается сразу и единовременно, при стоимости основных средств свыше 10 тыс.рублей – ежемесячно в зависимости от срока эксплуатации).

План капитального строительства (Приложение № 83 ).

План составляется в разрезе отраслей: электроэнергетика ( в 2003 году – 100%), сельское хозяйство, жилищное строительство, прочее непроизводственное строительство.

План использования прибыли (Приложение № 84 ).

План составляется в разрезе статей расходов:

• Расходы на потребление ( в 2003 году – 72,6%);

• Расходы на организацию культурно-спортивных и др. мероприятий ( 0,4%);

• Расходы на оказание услуг ( 2,3%);

• Расходы на долевое содержание;

• Налоги ( 15,7%);

• Расходы на оказание помощи сторонним организациям;

• Прочие расходы ( 8,3%).

План операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов (Приложение № 85). Данный план составляется по расходам, не включаемым в себестоимость продукции.

Состав и структура основных и оборотных средств предприятия.

(на 1.01.2001 г.)

тыс.руб.

Вид основных фондов	Наличие
Здания	36637
Машины и оборудование	17775
Транспортные средства	8493
Производственный хозяйственный инвентарь	321
Нематериальные активы	1456
Жилые дома	3769

Среднегодовая стоимость основных фондов производственного назначения составляет 49809 тыс.руб. Среднегодовая стоимость основных фондов непроизводственного назначения составляет 3863 тыс.руб.

Для отражения сведений о наличии и движении основных фондов составляется форма № 11 – Приложение № 86 .

Оборотные активы	Сумма	Доля
Запасы	10971	0,34 %
НДС по приобретенным ценностям	3014	0,09 %
Краткосрочная дебиторская задолженность	3078676	96,11 %
Денежные средства	86931	2,71 %
Прочие оборотные активы	23680	0,74 %

Структура оборотных средств говорит о значительном отвлечении денежных средств из оборота предприятия вследствие нерациональных отношений с дебиторами по оплате за потребленную электроэнергию и оказанные услуги.

Анализ структуры пассивов предприятия является нецелесообразным, т.к. предприятие является филиалом и не имеет уставного капитала. Расчет чистых активов представлен в Приложении № 87 .

Взаимоотношения с бюджетом.

Предприятие является крупным плательщиком налогов в федеральный, региональный и местный бюджеты, а также во внебюджетные фонды. Структура налоговых платежей показана в Приложении № 88 .

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения в течение отчетного (налогового) перио­да единой методики учета для целей налогообложения хозяйственных операций:

1. Установлено, что налоговый учет осуществляется бухгалтерией.

2. Применяется для подтверждения данных налогового учета:

1. в случае совпадения методов ведения бухгалтерского и налогового учета – данные бухгалтерского учета, представленные в регистрах бухгалтерского учета;

2. в случае несовпадения методов ведения бухгалтерского и налогового учета :

• первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов (Приложение №1 к настоящему приказу);

• аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым перечнем (Приложение №2 к настоящему приказу);

3) в случае совпадения методов ведения бухгалтерского и налогового учета, но при наличии отдельных позиций, различно учитываемых в целях бухгалтерского и налогового учета - аналитические регистры налогового учета

3. Установлена дата возникновения обязанности по уплате нало­га на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ и налога на пользователей автомобильных дорог в соответствии с п. 27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 по мере поступления денежных средств.

4. Применяется метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

5. Применяется метод оценки по скользящей средней себестоимости единицы ТМЦ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (това­ров, выполнении работ, оказании услуг) для всех видов сы­рья и материалов.

6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НКРФ.

7. В отношении группы основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется коэффициент 2. К оборудованию, работающему в условиях агрессивной среды относятся котлоагрегаты в период работы на жидком топливе.

8. По амортизируемым основным средствам, являющимся пред­метом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основ­ной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3.

9. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывших в употреблении, учитывается срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В случае отсутствия данных, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из технического состояния приобретаемого объекта.

10. При начислении амортизации применяются понижающие коэффициенты в размере 0,5% к легковым автомобилям со стоимостью более 300 тысяч рублей и микроавтобусам со стоимостью более 400 тысяч рублей.

11. Стоимость реализованных покупных товаров оценивают по средней себестоимости товара.

12. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль произво­дят исходя из одной трети фактически уплаченного квартального платежа за квартал, предшествующий кварталу, в кото­ром производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

13. В первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов включают:

• невозмещаемые налоги (НДС, налог с продаж)

• таможенные пошлины, сборы, платежи

• суммы комиссионных сборов и иные подобные услуги

• расходы на оплату юридических и информационных услуг

• расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг.

14. В соответствии со статьей 260 главы 25 НК расходы на ремонт основных средств рассматриваются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в раз­мере фактических затрат.

15. В целях налогового учета принимают все виды курсовых разниц, признанных в бухгалтерском учете, в том числе курсовые разницы, возникающие при пересчете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

16. В целях налогового учета принимают в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией, любые консультационные и информационные услуги производственного характера, подтвержденные документально.

Формы налоговой отчетности и платежный календарь представлены в Приложениях № 89-95 .

Деятельность на рынке ценных бумаг предприятие «Энергосбыт» не осуществляет. ОАО «Татэнерго» выпускает обыкновенные акции номиналом 1 руб. в объеме размеров уставного капитала.

Для открытия расчетного и текущего счетов необходимо предоставить в банк следующие документы:

• Заявление об открытии счета;

• Карточка с образцами подписей и оттиска печати (2 экземпляра, заверенных у нотариуса)

• Учредительный договор (заверенная копия)

• Свидетельство о регистрации (заверенная копия)

• Письмо из статистических органов о присвоении кодов

• Справка из налоговой инспекции о постановке на учет

• Документы о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ

• Приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей)

• Доверенность на получение выписок из расчетного счета для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей

• Бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату

В основном предприятие не пользуется кредитами, однако при необходимости для получения кредита заключается кредитный договор с банком (Приложение № 96 ).

Страховой рынок.

Предприятие «Энергосбыт» осуществляет страхование имущества, обязательной автогражданской ответственности и добровольное медицинское страхование.

Основным страховщиком предприятия является Страховая компания «АСКО-Татарстан». На основании договора страхования имущества оформляется страховой сертификат (Приложение № 97), в котором указаны обязательные реквизиты: объект страхования, страховая сумма и премия, срок страхования. Страховая премия списывается со 97 «Расходы будущих периодов» на себестоимость равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству дней в месяце (Приложение № 98).

Платежные документы и страховой полис по страхованию автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (Приложение № 99), а также страховой полис по добровольному медицинскому страхованию представлены в Приложении № 100 .

Валютные операции предприятием «Энергосбыт» не производятся.

34