4.Планирование средств на оплату труда.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Сложный механизм организации и планирования оплаты труда должен быть направлен на решение следующих основных задач:

• воспроизводство рабочей силы;

•гарантирование работникам вознаграждения, эквивалентного вложенному труду;

• создание стимулов увеличения количества и повышения качества труда;

• рост средней заработной платы;

• повышение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы;

• обеспечение обоснованных пропорций в оплате труда по видам деятельности, уровню квалификации и другим показателям, характеризующим интенсивность и эффективность труда.В условиях формирования и развития рынка воспроизводство рабочей силы осуществляется на основе республиканской тарифной системы, состоящей из тарифной ставки первого разряда и единого тарифного классификатора профессий. Установленная тарифная ставка первого разряда служит основой для дальнейшей дифференциации оплаты труда по профессионально-квалификационным группам.

Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы. Государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда работников раличных профессионально-квалификационных групп. Используя их в качестве основы, предприятия самостоятельно в коллективных договорах и тарифных соглашениях определяют размеры оплаты труда. Предприятия самостоятельно устанавливают разного рода доплаты, надбавки, премии с учетом деловых характеристик,условий, количества, качества и результатов труда, которые тоже не ограничены.

В условиях становления рынка фонд оплаты труда становится первичным, а не остаточным, появляются новые мотивы и стимулы в развитии предпринимательства.

В связи с инфляцией важное значение приобретает индексация заработной платы.

При индексации используется индекс потребительских цен. При его расчете учитывается цена "потребительской корзинки",т.е. цена на определенный фиксированный набор товаров и услуг, в среднем отражающий потребительский стандарт всего населения республики.

Состав фонда оплаты труда

Система налогообложения требует единообразного подхода к составу расходов на оплату труда. В связи с этим фонд оплаты труда включает: • выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; •стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты; • выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты; надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам; • выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством; •оплата в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков;• оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера;• стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, фирменной одежды.

В состав расходов, не включаемых в фонд оплаты труда, относятся:

• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений. Например, за выполнение особо важных заданий, за создание, освоение и внедрение новой техники;• вознаграждения по итогам работы за год; • оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков женщинам, воспитывающим детей;• материальная помощь рабочим и служащим;• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; • доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия; • оплата жилья;• компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства;• оплата путевок на лечение и отдых;• компенсация удорожания стоимости питания.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата.

В рыночной экономике заработная плата — цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.

Общий уровень заработной платы зависит от состояния экономики страны, от производительности труда, техники, технологии, организации производства. На реальное содержание заработной платы оказывает влияние изменение цен на товары широкого потребления и услуги, ставки налогов. В связи с этим различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата — абсолютная сумма денежных средств, получаемая работником за определенный период или работу.

Реальная заработная плата — это количество материальных благ и услуг, которое может быть приобретено работником при данном уровне номинальной заработной платы.

Распределение материальных благ через заработную плату наиболее тесно увязывает интересы эффективного развития производства и потребления. Это проявляется в социальной и экономической функции заработной платы.

Социальное назначение заработной платы состоит в том, что она выступает основным источником повышения благосостояния работников, стимулирует творческое отношение к труду.

Экономическое назначение заработной платы сводится к тому, чтобы возместить затраты живого труда, создать условия для воспроизводства рабочей силы, материальной заинтересованности в индивидуальных и коллективных результатах труда, повышении эффективности производства, улучшении качественных показателей работы.

Планирование фонда заработной платы

Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала. Плановый фонд заработной платы — это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Планирование фонда заработной платы должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия. Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

• производственная программа;

• данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия;

•численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;

• расценка на изделия, детали;

• тарифная система;

• штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;

• применяемые формы и системы заработной платы;

• нормативы обслуживания;

• законодательные акты по труду и заработной плате.

Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы:

• укрупненный;

• прямого счета (по средней заработной плате);

• нормативный (уровневый или приростной);

• по элементам.

Укрупненный расчет производится по формуле:

где ФЗПпл — фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗПб — фонд заработной платы за базисный год, р.; Ко — коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э — изменение численности в связи с влиянием технико- экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср — среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.

Укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.

Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.

Плановый фонд заработной платы определяют по формуле:

где ЧРiпл — плановая численность i-й категории персонала, чел.;ЗПiпл — среднегодовая заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, р.; i = 1,2, 3,..., n — категории персонала.

Планирование среднегодовой заработной платы должно учитывать базовый ее уровень, достигнутый в отчетном периоде.

Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы.

При уровневом нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива затрат заработной платы ( без выплат из фонда поощрения) на единицу объема продукции в плановом году.

Расчет ведется по формуле:

где ВПпл — плановый объем продукции, р. или н/ч.; Нзп — плановый норматив затрат заработной платы на рубль или нормо-час объема продукции.

Расчет норматива затрат заработной платы на рубль продукции (или нормо-час) производится по формуле:

где ФЗПб — базисный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом величины относительного перерасхода планового фонда заработной платы, р.; ВПб —фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч.;.ЗПср — плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;  ПТ— плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %.

Плановый прирост средней заработной платы ( ЗПср) определяется исходя из влияния факторов роста производительности труда на изменение заработной платы по формуле:

где  ПТi — плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %; Нi — норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием г-го фактора, %; i = 1, 2, 3, ..., n — количество технико-экономических факторов.

При приростном нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива прироста затрат заработной платы на каждый процент прироста объема продукции ( Hзп).

Расчет ведется по формуле:

(6.6)

где  ВПпл — плановый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Данный метод сориентирован в основном на базовый фонд заработной платы, поэтому не стимулирует персонал к улучшению конечных результатов деятельности предприятия.

Поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный ее расчет для различных категорий работников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда.

Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой,дневной и месячный (квартальный, годовой).

Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:

• оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;

• оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;

• премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели;

• премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;

• оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;

• оплату не освобожденным бригадирам за руководство бригадами;

• оплату за обучение учеников по плану.

В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.

Дневной фонд заработной платы включает следующее:

• весь часовой фонд заработной платы;

• доплату за сокращенный рабочий день подростков;

• оплату перерывов в работе кормящих матерей. В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.

Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:

• весь дневной фонд заработной платы;

• оплату очередных и дополнительных отпусков;

• оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;

• вознаграждение за выслугу лет;

• выплату выходного пособия;

• заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.

В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по пред- приятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.

Расчет планового фонда часовой заработной платы рабочих.

Основу часового фонда составляет фонд прямой заработной платы, который состоит из сдельной оплаты по расценкам и повременной по тарифу.

Фонд прямой заработной платы рабочих по сдельным расценкам (ФЗПсд) определяется по формуле:

(6.7)

где Вiпл — планируемое количество i-х изделий; Рi — сдельная расценка за i-e изделие; i= 1, 2, 3,..., и — количество изделий.

Сдельная расценка за единицу изделия представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям, предусмотренным технологическим процессом изготовления одного изделия.

Сдельная расценка (оплата за единицу работы) определяется:

• в массовом и крупносерийном производстве как отношение тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму выработки (шт.);

• в единичном и мелкосерийном производстве как произведение тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму времени на операцию или единицу продукции (час).

В мелкосерийном производстве используется и следующий способ расчета фонда прямой сдельной заработной платы рабочих:

где Т— трудоемкость планируемой к выпуску продукции, нормо-ч.; Сср — среднечасовая тарифная ставка, определяемая как средневзвешенная величина:

где TCi — часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Урi — удельный вес рабочих i-го разряда, %; i= 1,2,3, ...,n—количество разрядов.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), планового фонда рабочего времени одного рабочего(Фдл) и числа рабочих (W) по формуле:

На работах, выполняемых бригадой по управлению агрегатами, печами, аппаратами, контролю за ходом технологического процесса, и на других нормируемых работах, в которых предусмотрено перевыполнение рабочими норм выработки, при определении заработной платы основных рабочих-сдельщиков рассчитывают не только заработную плату по тарифу, но и сдельный приработок.

Под приработком понимается вся заработная плата сверх установленной тарифной ставки. Он определяется по формуле:

(6.11)

где Псд — сумма сдельного приработка, р.; К— планируемый процент выполнения норм выработки.

Рабочим, труд которых оплачивается на основе установленных месячных окладов, фонд заработной платы по тарифу определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на число месяцев работы в плановом периоде.

Определив фонд сдельной и тарифной заработной платы, исчисляют доплаты часового фонда. В часовой фонд заработной платы включаются премии по действующим премиальным положениям за выполнение плановых показателей. Их размер устанавливается по группам рабочих, исходя из их сдельной (или тарифной) заработной платы и процента премии по формулам.

На "узких участках" производства, которые сдерживают выпуск готовой продукции, планируют фонд заработной платы по сдельно-прогрессивной системе.

Важную роль при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда играет так называемая исходная норма (база), т.е. тот объем выполнения норм выработки, сверх которого оплата за выполненную работу производится по повышенным расценкам. Исходная база для начисления прогрессивных доплат устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние три месяца, но не ниже действующих норм выработки.

Степень увеличения сдельных расценок в зависимости от уровня перевыполнения установленной исходной базы определяется специальной шкалой. Наиболее эффективными считаются шкалы с одной-двумя ступенями и достаточно высоким уровнем повышения сдельных расценок, создающим значительную личную материальную заинтересованность рабочих в увеличении норм выработки.

Руководствуясь исходной базой и принятой шкалой, определяют сумму доплаты рабочим по сдельно-прогрессивной системе оплаты труда по формуле:

(6.13)

где 3сп — сумма доплаты по сдельно-прогрессивной системе, р.; ЗПо — заработок по основным расценкам за работы, оплачиваемые по сдельно-прогрессивной системе, р.; Б— процент выполнения исходной базы; Пб — процент перевыполнения исходной базы; Кр —коэффициент увеличения основной расценки, взятой по шкале, в соответствии с процентом перевыполнения исходной базы.

Доплаты за работу в ночное (вечернее) время рассчитываются по формуле:

где 3н — сумма доплаты за работу в ночное (вечернее) время, р.;ТСср — среднечасовая тарифная ставка, р.; Фн — количество часов ночной (вечерней) работы; Кд — коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы.

По трудовому законодательству работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере.

Сумма доплаты за работу в праздничные дни для группы рабочих исчисляется умножением часовой тарифной ставки (для рабочих-повременщиков) или сдельного заработка (для рабочих-сдельщиков) на количество человеко-часов", которые должны быть отработаны в эти дни. Количество человеко-часов работы в праздничные дни определяется на основании числа исполнителей, которые будут работать в праздники, и графика работы участка (агрегата).

Доплата бригадирам, не освобожденным от основной работы, за руководство бригадой, рассчитывается по формуле:

где Зб — сумма доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, р.; ЗПт— заработная плата бригадира по тарифу в плановом периоде, р.; ЧРб— численность бригадиров, чел., М — размер доплаты бригадиру за руководство бригадой в процентах к тарифной ставке.

Сумма доплаты за обучение учеников определяется в соответствии с нормой доплаты за обучение в зависимости от срока и сложности подготовки, характера производства и количества учеников по формуле:

где Зу — сумма доплаты за обучение учеников, р.; Оуч — оплата за обучение одного ученика, р.; ЧРуч — численность учеников в плановом периоде, чел.

Расчет планового фонда дневной заработной платы рабочих.

Для определения фонда дневной заработной платы (ФЗПд) кроме фонда часовой заработной платы рассчитывают доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям на перерывы для кормления грудных детей (если они не воспользовались правом на отпуск по уходу за детьми).

Сумма доплат матерям рассчитывается умножением их количества на среднечасовую заработную плату и на число льготных часов в плановом периоде.

Сумма доплат подросткам за один недоработанный час определяется умножением среднечасовой тарифной ставки подростков на число подростков и на количество рабочих дней в планируемом периоде.

Расчет планового фонда месячной (годовой) заработной платы рабочих.

Для определения месячной (годовой) заработной платы, кроме фонда дневной заработной платы, рассчитывается ряд доплат. Суммируя все элементы, составляющие месячный фонд заработной платы рабочих, получают его величину.

Сумму оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

где Зотп — сумма оплаты отпусков, р.; ФЗПд — фонд дневной заработной платы, р.; О — средняя продолжительность отпуска, дн.;Дпл — количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде.

Сумма доплат за выполнение государственных и общественных обязанностей осуществляется в соответствии с трудовым законодательством с учетом рабочего времени, запланированного на их выполнение, а также фонда дневной заработной платы. Расчет ведется по формуле:

где Згос — оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей, р.; Г— затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей (по балансу рабочего времени одного рабочего).Сумма выплаты за выслугу лет в плановом периоде рассчитывается по отдельным профессиям (группам) работников на основании планового фонда заработной платы по тарифу и планируемого размера единовременного вознаграждения в процентах к этой за- работной плате.

Плановый процент вознаграждения за выслугу лет уста- навливается на основании отчетных данных с корректировкой на увеличение стажа работы. Расчет ведется по формуле:

где Зв — сумма выплаты за выслугу лет, р.; ЗПт— заработная плата по тарифу данной группы рабочих, р.; Mв — плановый размер вознаграждения за выслугу лет в процентах к заработной плате по тарифу.

Размер планируемых выплат выходного пособия в плановом фонде заработной платы предусматривается в связи с призывом в армию и при поступлении в военные училища. Определяется он на основе отчетных данных о среднем количестве призываемых в Вооруженные Силы в прошлые периоды, скорректированных с учетом ожидаемого изменения возрастного состава работающих и среднемесячного их заработка в плановом периоде.

Фонд заработной платы обучающихся с отрывом от производства рассчитывается умножением среднего месячного заработка обучающихся на их численность и на число месяцев обучения.

Выплаты, обусловленные трудовым законодательством, но не связанные с выполненной работой (оплата очередных и дополнительных отпусков, доплата за сокращенный день подросткам, доплата за выполнение государственных обязанностей и т.п.) образуют дополнительную заработную плату.

Основная заработная плата — это заработная плата за выполненную работу и отработанное время: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам, надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, премии за высокие показатели в работе и др. Отношение суммы дополнительной заработной платы к основной определяет процент дополнительной заработной платы, используемый при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции.

Фонд основной заработной платы вместе с дополнительной заработной платой основных производственных и вспомогательных рабочих составляет общий фонд заработной платы рабочих в планируемом периоде.

Планирование фонда заработной платы специалистов и служащих.

Плановые фонды заработной платы этих категорий персонала рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году.

Оплата отпусков, времени выполнения государственных и общественных обязанностей отдельно для них не рассчитывается, так как в большинстве случаев при уходе в отпуск того или иного работника его обязанности выполняют оставшиеся работники.

Доплаты на возмещение работы во время отпуска предусматривают только для тех работников, без которых не может протекать нормальная работа (мастеров смен, участков, начальников смен и т.д.). Планируется также выплата разницы в окладах за время замещения начальников, не имеющих официальных заместителей. В необходимых случаях в фонде заработной платы предусматривают выплаты за выслугу лет, доплаты за разницу в ночное (вечернее) время и праздничные дни. Премии этих категорий персонала в фонд заработной платы не включаются. Они премируются из фонда потребления.

Фонд заработной платы учеников рассчитывается исходя из численности, срока обучения и средней заработной платы по формуле:

где ФЗПуч — фонд заработной платы учеников на планируемый период, р.; Зср — средняя заработная плата одного ученика, р.; ЧРуч — число учеников; Доб — срок обучения учеников, в мес.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы планируется исходя из утвержденных штатных расписаний, должностных окладов и тарифных ставок аналогично расчетам по промышленно-производственному персоналу.

Фонд заработной платы нештатного (не списочного) персонала планируется предприятием только на те виды работ, которые не могут быть выполнены штатным составом, по статьям плановых затрат, с указанием их целевого назначения.

Общий фонд заработной платы по предприятию — сумма фондов заработной платы промышленно-производственного и непромышленного персонала.

Рассчитанный годовой фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени, по формуле:

где ФЗПj — плановый фонд заработной платы j-го квартала, р.; ФЗПпл — годовой плановый фонд заработной платы, р.; Уcд —удельный вес оплаты по сдельным расценкам в базисном году;

Bj — удельный вес j-го квартала в плановой годовой производственной программе; Уповр—удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; ФВj — удельный вес фондарабочего времени i-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; Уo — удельный вес оплаты по окладам в базисном году;ЗПoj — удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.

Планирование средней заработной платы

При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.

Среднечасовая заработная плата рабочих определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение одного часа.

Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочих за весь плановый период.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий персонала определяется делением планового (месячного, годового) фонда этих работников на их среднесписочную численность в плановом периоде. Фонд заработной платы учеников при исчислении средней заработной платы работников предприятия не включается.

При планировании средней заработной платы по предприятию в целом в нее включаются выплаты из фонда поощрения (за исключением сумм единовременной помощи и единовременных премий за экономию материалов и электроэнергии).

Средняя заработная плата может планироваться расчетно-аналитическим методом, исходя из влияния отдельных факторов:

• повышения минимума заработной платы;

• изменения сложности труда (среднего уровня квалификации работников);

• изменения условий труда;

• изменения соотношений численности рабочих, труд которых оплачивается по разным системам оплаты труда;

• сокращения потерь рабочего времени;

• изменения удельного веса отдельных категорий персонала в общей численности промышленно-производственного персонала;

• роста производительности труда.

Для каждого фактора отдельно рассчитывается соответствующий индекс. Для выявления совокупного влияния всех факторов на изменение уровня средней заработной платы указанные индексы перемножаются.

Планирование средней заработной платы должно также учитывать величину минимальной заработной платы, уровень стоимости жизни, финансовое положение предприятия, среднюю заработную плату и предполагаемый ее рост на предприятиях данной отрасли и данного региона, плановое соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, от которого зависят конечные результаты деятельности предприятия.