
- •18-27. Порядок исполнения налоговой обязанности Перераб. 2015
- •§ 1. Понятие и состав налоговой обязанности
- •§ 2. Возникновение налоговой обязанности
- •§ 3. Прекращение налоговой обязанности
- •2. Смерть налогоплательщика либо признание лица умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
- •3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
- •4. Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности.
- •§ 4. Определение момента уплаты налога
- •§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •§ 6. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •1. Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
- •II) их взыскание за счет иного имущества.
- •Требование об уплате налога
- •4).Списание кредитной организацией суммы со счета клиента.
- •II. Взыскание за счет иного имущества, в том числе за счёт наличных денежных средст, регулируется ст. 47 нк рф.
- •Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 нк рф).
- •При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 нк рф).
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности состоит в том, что организация самостоятельно:
— ведет учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
— исчисляет сумму налога;
— и заблаговременно представляет платежное поручение на перечисление суммы налога в бюджет со своего банковского счета в кредитную организацию;
— представляет в налоговые органы налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате, и бухгалтерскую отчетность;
— хранит в течение четырех лет данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
Таким образом, добровольное исполнение налоговой обязанности организацией состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика, охватывающих деятельность по учету доходов, расходов, объектов налогообложения; исчислению суммы налога; своевременному представлению в кредитную организацию платежного поручения для списания денежных средств с расчетного счета; декларированию; хранению данных бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
Личное (по выражению НК РФ — самостоятельное) участие налогоплательщика в исполнении налоговой обязанности не исключает института представительства (законного и уполномоченного) в соответствии с правилами главы 4 НК РФ.
2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности физическим лицом существенно отличается от порядка, свойственного организациям.
Во-первых, в большинстве случаев граждане устранены от исчисления суммы налога (подоходный налог, имущественные налоги, земельный налог).
Исчисление налога осуществляется налоговыми органами на основании данных, имеющихся у них, об объектах налогов и размере дохода физического лица. Необходимые данные представляются налоговым органам соответствующими государственными и иными уполномоченными органами (ст. 85 НК РФ) либо налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ).
Во-вторых, также в большинстве случаев граждане устранены и от уплаты налога на доходы, который обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоговые агенты. Исключение составляют индивидуальные предприниматели и приравненные к ним категории граждан, для которых установлен порядок добровольного исполнения налоговой обязанности, аналогичный порядку исполнения налоговой обязанности организациями.
Тем не менее, физические лица обязаны вести учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения, декларировать свои доходы.
Можно сказать, что добровольное исполнение налоговой обязанности для физических лиц состоит скорее в отказе от действий, препятствующих налоговым органам и налоговым агентам осуществлять действия, связанные с расчетом и удержанием налогов.
Законом об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс законодатель вернул в налогообложение налоговое уведомление как совершенно необходимый элемент добровольного исполнения налоговой обязанности физическими лицами.
В ч. 2 ст. 52 устанавливается, что налоговый орган, осуществляющий расчет налога физического лица, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются размер налога, срок уплаты налога и другие необходимые данные.
Налоговое уведомление доводится до налогоплательщика надлежащим образом: лично под расписку либо заказным письмом.