7.2 Анализ прибыли до налогообложения

Источником информации для анализа прибыли до налогообложения служит форма «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2). Проанализируем с помощью горизонтального и вертикального анализа динамику финансовых результатов и их структуру.

Таблица 7.1

Анализ финансовых результатов

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.			Структура, %
	Отчетный период	Предыдущий период	Темп роста, %	Отчетный период	Предыдущий период	Отклонение (+,-)
Валовая прибыль	33447	25731	129,99	-	-	-
Прибыль от продаж	13523	14066	96,14	149,97	166,60	-16,63
Сальдо прочих доходов (расходов)	(4506)	(5623)	-	-49,97	-66,60	16,63
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	9017	8443	106,80	100	100	-
Чистая прибыль	7214	6754	106,81	-	-	-

По данные проведенного анализа сделаем вывод, что несмотря на рост в динамике многих показателей прибыли, за анализируемый период темп роста прибыли от продаж ниже уровня предыдущего периода на 3,86 (96,14-100). Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж (149,97% в отчетном и 166,60% в предыдущем периоде). Однако ее удельный вес в отчетном периоде уменьшился на 16,63%, что отрицательно. Удельный вес сальдо прочих расходов в отчетном периоде составил (-49,97)%, а в предыдущем периоде – (-66,60)%. Остановимся на темпах роста прибыли.

Валовая прибыль в абсолютном выражении увеличилась на 7716 тыс.руб. (33447-25731) или 29,99% (129,99-100), что положительно, т.к. валовая прибыль (маржинальный доход) представляет собой сумму условно-постоянных расходов и прибыли от продаж. Темп роста прибыли от продаж (96,14%) отстает от темпов роста валовой прибыли на 33,35% (129,99-96,14), что отрицательно. В абсолютной сумме прочие расходы сократились на 1117 тыс. руб. (4506-5623).

Превышение темпа роста прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) составляет 6,80% (106,80-100), что положительно. Темп роста чистой прибыли (106,81%) превышает темп роста прибыли до налогообложения (106,80%), что способствует росту рыночной стоимости предприятия.

Чистая прибыль в абсолютной сумме увеличилась на 460 тыс. руб. (7214-6754). При этом наблюдается темп снижения прибыли от продаж, следовательно, прирост чистой прибыли обеспечен за счет влияния других факторов, в частности, за счет сокращения суммы отрицательного сальдо прочих доходов и расходов. Факторы изменения суммы чистой прибыли анализируются приемом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение текущего налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку. Так, в отчетном периоде сумма текущего налога на прибыль (1803 тыс.руб.) выше в абсолютном выражении на 114 тыс.руб. (1689 тыс.руб.), чем в предыдущем периоде, что отрицательно скажется на сумму чистой прибыли в отчетном периоде (приложение 2).

При самостоятельной оценке рисков для экономического субъекта важное значение имеет определение соответствия темпов роста расходов по сравнению с темпами роста доходов, исходя из налогового учета и отраженными в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае таких несовпадений экономический субъект попадает в список объектов для проведения выездных налоговых проверок [20].

Далее необходимо определить отношение прибыли от продаж к сумме валовой прибыли: в отчетном периоде 40,43% (13523/33447*100%) и в предыдущем периоде 54,67% (14066/25731*100%), т.е. имеется снижение на 17.,24 пункта (40,43-57,67), что отрицательно. Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения в отчетном периоде составит 80,00% (7214/9017*100%), в предыдущем периоде тоже 80,00 % (6754/8443*100%), т.е. отсутствует изменение данного показателя за два смежных периода.

Превышение темпов роста чистой прибыли над темпами роста прибыли до налогообложения объясняется снижением налоговой нагрузки в результате рационального налогового администрирования.

В заключении следует провести факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (П_ДН) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим по следующим формулам, используя данные отчета о прибылях и убытках:

П_ДН= П_П +/- Д_ПР= [(B-C_ПЕР) – С _УП]+/- Д_ПР, (7.1)

где: П_П - прибыль от продаж;

Д_ПР - прочие доходы (расходы);

B – выручка;

C_ПЕР – себестоимость продаж;

С _УП – условно- постоянные расходы (коммерческие и управленческие).

Если имеется быстрый рост прибыли до налогообложения по сравнению с прибылью от продажи, то это свидетельствует:

- об увеличении доли процентного дохода и снижении доли процентного расхода в общей структуре прочих доходов и расходов;

- о росте эффективности финансовой политики экономического субъекта;

-о строгом соблюдении договорных обязательств и регулировании конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с контрагентами.