Тема 6.

Вопрос 6. Бюджет по факторам производства

В бюджете по факторам производства расходы классифицируются по источникам их возникновения - таким, как зарплата, материальные расходы и т. п.

Доходы	Расходы
Выручка от продажи	Сырье и материалы
-	Заработная плата и отчисления на нее
-	Расходы на амортизацию основных средств
-	Расходы на электроэнергию и коммунальные платежи
-	Прочие расходы
Доходы по прочей реализации	Расходы по прочей реализации
Внереализационные доходы	Внереализационные расходы

Формирование бюджета доходов и расходов производится по факторам доходов и расходов или ресурсов орга­низации. Применение этой модели подразумевает следу­ющие действия:

1. Определение стратегических планов организации с выделением направлений развития.

2. Определение основных целей и задач системы бю­джетирования - расчет количественных показателей де­ятельности предприятия в целом и подразделений в том числе. Выделение основных планируемых ресурсов пред- приятия.

3. Формирование плана доходов и расходов.

4. Формирование отчета о доходах и расходах.

5. Расчет отклонений между плановыми и фактиче­скими показателями в целом по предприятию и по каж­дому ресурсу.

6. Анализ достижения поставленных целей.

Выбор соответствующей модели построения бюдже­та связан с порядком формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Западные компании могут свободно выбирать одну из двух форм отчета: по функциям или по существу. Российским предприятиям предписано формировать отчет по функциям. Поэтому сложившаяся практика построения бюджетов ориентируется на эти две модели со следующими различиями:

Тема 6.

Вопрос 7. Контроль за исполнением бюджета

Предприятие на этапе разработки бюджета должно также создать систему контроля за исполнением бюд­жета. Система мероприятий, связанных с организацией внутреннего контроля, называется контролингом. Контролинг исполнения бюджета заключается в постоян­ном мониторинге состояния бюджетного процесса.

Источником фактической информации может служить бухгалтерская система предприятия. Однако в этом случае, к сожалению, данные чаще всего запаздывают, поэтому организация оперативного контроля за исполне­нием бюджета, необходимая для принятия управленчес­ких решений, невозможна.

В связи с этим подразделения должны оперативно готовить информацию об исполнении бюджета и пере­давать ее в соответствующие службы для консолидации и подготовки отчета об исполнении бюджета. В резуль­тате осуществляется контроль за исполнением бюдже­та, включающий сравнение фактических и плановых затрат и поступлений по статьям бюджета и подразде­лениям (центрам ответственности).

Устанавливается порог значимости отклонений меж­ду плановыми и фактическими показателями. При пре­вышении этого порога необходим детальный анализ причин неисполнения бюджета.

Бюджетирование является достаточно, сложным про­цессом, поскольку при этом требуется обработка большо­го объема информации, но его внедрение на предприятии в основном окупается. Наибольшего эффекта можно до­стичь, применяя специализированное программное обес­печение. Автоматизированная система бюджетного пла­нирования позволит избежать рутинных операций, свя­занных со сбором и передачей данных, консолидацией бюджетов.

Анализ выполнения смет можно сделать в форме фи­нансовых отчетов, сравнивающих фактические результа­ты с данными, представленными в смете. Отчеты должны составляться периодически для каждой сметы.

Такого рода обратная связь позволяет определить существенные отклонения фактических данных от смет­ных, выявить их причины и принять меры по устране­нию отклонений. Если отклонения вызваны изменивши­мися со времени составления сметы условиями, то смет­ные данные должны быть соответствующим образом пересмотрены. Финансовый отчет по смете выглядит сле­дующим образом.