Тема 6.

Вопрос 4. Генеральный бюджет торговой организации

Генеральный бюджет торговой организации состоит из двух ос­новных частей:

• операционного бюджета;

• финансового бюджета.

На рис. 1 представлена схема генерального бюджета торговой организации.

Видно, что и операционный, и финансовый бюджеты состоят из ряда частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимоза­висимы и взаимообусловлены.

Разработка операционного бюджета начина­ется с определения плана продаж, т.е. с формирования бюджета ре­ализации. Это наиболее ответственный момент планирования, пред­полагающий исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов и т.п. Например, организация, объединяющая сеть тор­говых точек и лотков по г. Москве, реализующих мороженое, при разработке прогноза объемов продаж на предстоящий месяц учитывает количество точко-смен, ожидаемый индекс инфляции и среднюю температуру месяца. Организация располагает соответствующим компьютерным программным продуктом.

После того как руководству организации становится ясен воз­можный объем реализации товара, с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов товаров на конец периода разрабатывается бюджет закупок товаров. От предполага­емых объемов закупок зависят бюджеты себестоимости товаров, за­трат на маркетинг, коммерческих затрат.

Рисунок 1. Генеральный бюджет торговой организации

Конечная цель операционного бюджета — разработка плана при­былей и убытков. В общем виде он выглядит следующим образом.

План прибылей н убытков торгового предприятия

Выручка от реализации товаров - Себестоимость

реализованных товаров =

= Валовая прибыль - Операционные расходы =

= Доход от основной деятельности - Выплата

процентов по кредитам =

= Операционная прибыль.

Себестоимость реализованных товаров определяется как сумма запасов товаров на начало периода и закупок товаров за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса па конец периода.

Ниже показан порядок определения значении показателей, необ­ходимых для составления плана прибылей и убытков торговой ор­ганизации.

Финансовый бюджет. Его цель в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и не­финансовых операций организации. Он составляется с использова­нием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вло­жении и прогноза движения денежных средств.

Тема 6.

Вопрос 5. Функциональный бюджет

Это такой тип бюджета, в котором расходы и доходы классифицируются по функциям.

Доходы	Расходы
Выручка от продаж	Себестоимость продаж
	Общепроизводственные расходы
	Управленческие расходы
	Коммерческие расходы
Доходы по прочим операциям	Операционные расходы
	Внереализационные расходы

Формирование бюджета доходов и расходов произво­дится по функциям (процессам). Рассмотрим их.

1. Планирование по целям подразделений, которое включает в себя следующие виды планирования:

• продаж;

• производства;

• снабжения;

• деятельности управленческих подразделений.

2. Планирование следующих доходов и расходов под­разделений:

• бюджета продаж;

• бюджета производства;

• бюджета закупок;

• бюджета коммерческих расходов;

• бюджета управленческих расходов.

При этом подразделения подразделяются на центры ответственности, каждый из которых в зависимости от по­ставленных целей может быть центром доходов, центром прибыли, центром расходов и т. п.

3. Формирование консолидированного бюджета, в ко­тором сводятся все бюджеты по подразделениям.

4. Формирование отчетов подразделений:

• отчета о продажах;

• отчета о закупках;

• отчета по производству;

• отчета по коммерческим расходам;

• отчета по управленческим расходам.

5. Формирование консолидированного отчета.

6. Сравнение результатов по подразделениям с рас­четом отклонений между планом и фактическими по­казателями.

7. Сравнение результатов в целом по организации с рас­четом отклонений между планом и фактом.

8. Анализ степени достижения поставленных целей организации.