2 Действующая система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо «Прованс»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Прованс» было создано в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

Основные виды деятельности ООО «Прованс»:

• производство кондитерских изделий;

• производство хлеба и хлебобулочных изделий.

Имущество ООО «Прованс» состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей Общества. Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации. Источниками формирования имущества являются:

- Денежные и материальные взносы участников;

- Доходы от реализации продукции;

- Кредиты банков и иных кредиторов.

Организационная структура предприятия отображена на схематично на рис. 2.1

Директор

Главный бухгалтер

Юрист

Заведующая складом

Менеджеры по продажам и сбытупродукции

Заместитель директора

Бухгалтер

Реализаторы товара

Начальник производства

Уборщицы

Кассир

Производственные цеха

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Прованс»

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости принадлежащих им частей в уставном фонде.

Органом управления ООО «Прованс» является:

-общее собрание участников;

-генеральный директор.

Бухгалтерский учет ООО «Прованс» строится автоматизировано.

Учетная политика предприятия составляется в начале каждого года и утверждается приказом директора. Приложением к учетной политике является Рабочий план счетов (Приложение 1), также в ней указываются унифицированные формы бухгалтерского учета для оформления первичных документов и внутренней бухгалтерской документации.

В течение 2013 года бухгалтерский и налоговый учет велся согласно принятой учетной политике.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику.

Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям; по неотфактурованным поставкам и т.д.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Прованс» организован таким образом, что обеспечивает прозрачность и простоту формирования необходимых данных по расчетам с поставщиками.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Прованс», согласно рабочего плана счетов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Сальдо по счету 60 показывает сумму кредиторской задолженности если оно кредитовое и сумму дебиторской задолженности если оно дебетовое (например, перечисленные авансы поставщику товарно-материальных ценностей).

На этом счете учитывается задолженность поставщикам и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги, полученные услуги по перевозкам, услугам связи и др.

Задолженность поставщикам и подрядчикам формируется на счете независимо от времени оплаты приобретенных товаров, работ, услуг.

В связи с отсутствием в Плане счетов счета для учета выданных авансов, суммы предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам учитываются проводкой:

Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Но можно открыть субсчет 60-2 «Авансы выданные» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Например, согласно договору поставки, предусмотрена частичная предоплата товара (табл.2.1).

Таблица 2.1

Выписка из журнала хозяйственных операций в ООО «Прованс» за февраль 2013г

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Выписка банка по расчетному счету	Перечислен аванс поставщику за материалы	180 000	60-2	51
Отгрузочные документы поставщика	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика	152542	10	60-2
Бухгалтерская справка	Отражен зачет аванса в счет оплаты за материалы	180 000	60-2	60-1
Выписка банка по расчетному счету	Произведен окончательный расчет за приобретенные материалы	20 000	60-2	51
Счет-фактура, выписка банка по расчетному счету	Принята к вычету уплаченная сумма НДС	3051	68	19

Аналитический учет в ООО «Прованс» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает получение данных по неотфактурованным поставкам.

Неотфактурованными поставками считаются товары, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы: счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком.

По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенных исходя из цен и условий, предусмотренных договором с поставщиками (табл.2.2).

Таблица 2.2

Выписка из журнала хозяйственных операций в ООО «Прованс» за февраль 2013 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Акт о приеме материалов, приходный ордер, договор поставки	Отражено поступление материалов без расчетных документов поставщика	15 000	10	60
Бухгалтерская справка	Сторно. Сторнирована стоимость материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованым поставкам, по которым поступили расчетные документы	15 000	10	60
Расчетные документы поставщика	Отражена стоимость товаров согласно полученным расчетным документам	12712	10	60

При наличии документов поставщиков, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на суммы, указанные в расчетных документах поставщика.

Руководитель ООО «Прованс» подписывает договор купли-продажи с поставщиком, в свою очередь поставщик выставляет ООО «Прованс» счет-фактуру на оплату партии поставки, после оплаты счета предприятие-поставщик выписывает Товарную накладную ф. ТОРГ-12 на отпуск товарно-материальных ценностей ООО «Прованс» в которой ставятся подписи и печати обеих сторон (Приложение 2).

Операции по расчетам с поставщиками в ООО «Прованс» отражены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Выписка из журнала хозяйственных операций в ООО «Прованс» за февраль 2013 год

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Отгрузочные документы поставщика	Оприходованы на склад МПЗ	200 000	10	60
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по приобретенным МПЗ	36 000	19	60
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата за приобретенные МПЗ	236 000	60	51
Счет-фактура, выписка банка по расчетному счету	Принята к вычету уплаченная сумма НДС	36 000	68-1	19
Счет-фактура	Акцептован счет транспортной организации за доставку товаров Сумма НДС	10169 1831	44 19	60 60
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата транспортной организации за доставку материалов	12 000	60	51
Выписка банка по расчетному счету, счет-фактура	Принята к вычету сумма НДС, предъявленная транспортной организацией	1 830	68	19

Если при поступлении на склад материалов или товарно-материальных ценностей обнаруживается их недостача, брак, а также в случае наличия в расчетных документах поставщиков арифметических ошибок, ООО «Прованс» выставляет претензию поставщику. Отображение на счетах бухгалтерского учета выставленной претензии поставщику показано в табл.2.4.

Таблица 2.4

Выписка из журнала хозяйственных операций в ООО «Прованс» за февраль 2013г

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Акт о недостаче товаров	Выставлена претензия поставщику за недостачу десяти плиток тротуарных красных по цене 715,00 руб. за 1 шт.	7150	76 «Расчеты по претензиям»	60

Также ООО «Прованс» получает МПЗ из переработки. Например ИН Кокоркину Ю.Л. 20 августа 2013г были переданы шины Turvanasta 8-11/2 SF для ошиповки. 1 сентября 2013г ИП Кокоркин вернул переработанные (ошипованные) шины Turvanasta 8-11/2 SF на сумму 55866,71 руб. В учете ООО «Прованс» были сделаны следующие бухгалтерские записи (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Выписка из журнала хозяйственных операций в ООО «Прованс» за февраль 2013г

Первичный документ	Содержание операции	Сумма. Руб.	Дебет	Кредит
Накладная на отпуск МПЗ на сторону	Отпущены шины Turvanasta 8-11/2 SF ИП Кокоркину Ю.Л. на ошиповку	55866,71	60	10.7
Акт выполненных работ от поставщика	Получены от ИП Кокоркина Ю.Л. шины Turvanasta 8-11/2 SF из переработки	55866,71	10.7	60

Построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по поставщикам МПЗ.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», после чего данные заносятся в Главную книгу, на основании данных Главной книги формируется финансовая отчетность предприятия.

Сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» свидетельствует об имеющейся задолженности организации перед поставщиками за поставленные, но не оплаченные материальные ценности. В свою очередь, сальдо по дебету счета 60 свидетельствует о суммах выданных авансов (предварительных оплатах) и задолженности поставщиков.

Также от поставщиков на предприятие поступают основные средства, нематериальные активы.

Таким образом, для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Прованс», согласно рабочего плана счетов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами. Сальдо по счету 60 показывает сумму кредиторской задолженности если оно кредитовое и сумму дебиторской задолженности если оно дебетовое (например, перечисленные авансы поставщику товарно-материальных ценностей).