38 Экологическое налогообложение.

Экологическое налогообложение: оценка с позиции критерия эффективности В практике экологического управления под термином `экологический налог` (ЭН) понимаются инструменты, выполняющие различные функции и имеющие различное назначение. К их числу относятся продуктовые, транспортные, энергетические и целый ряд других налогов. В данной статье мы исходим из более узкого и вместе с тем более четкого определения ЭН. Согласно Европейской Комиссией ЭН - это налог, налогооблагаемой базой которого является единица загрязняющего воздействия на природу. Эмиссионные ЭН в настоящее время весьма широко применяются в развитых странах. Так в 15 `старых` странах Европейского Союза в 2002 г. доходы от ЭН составили 6,5% общих налоговых поступлений, что соответствовало. Для сбалансированной оценки инструмента экологического регулирования целесообразно остановиться на тех критериях, которые лежат в его основе. В отличие от большинства налогов, при анализе ЭН одним из важнейших критериев оптимальности является не только и не столько экономическая результативность, сколько их экологическая эффективность, выраженная в сокращении экологически опасной деятельности. Воздействие ЭН на производственную активность может отрицательно повлиять на конкурентоспособность определенных отраслей, вплоть до вытеснения их в страны с более мягким экологическим законодательством. Поэтому для соблюдения равновесия между экологическими и экономическими целями важно, чтобы параллельно с налогообложением осуществлялись инвестиции в модернизацию производства. На примере налогообложения сточных вод в Нидерландах видно, что именно сочетание `кнута` экологического налога с `пряником` экологических инвестиций приводит к наилучшим результатам.Практически все государства Европейского Союза при введении ЭН предоставляют льготы и/или налоговые освобождения определенным отраслям. Это делается с целью сохранить их конкурентоспособность на международных рынках. Как правило, льготы получают те отрасли, которые, с одной стороны, важны для экономики страны, с другой - имеют такой характер производства, который в большой степени подпадает под действие налога. Этот факт, безусловно, оказывает положительное воздействие на экологическую эффективность налогообложения. Подобные льготы действуют в отношении производителей каменного угля в Дании и Германии. Еще одним способом, позволяющим частично нейтрализовать искажающее воздействие ЭН, является достижение оптимальной налоговой нагрузки. Решение этой проблемы возможно через использование доходов от ЭН на неэкологические цели с параллельным снижением ставок других налогов, то есть применение метода, так называемого `вторичное использование доходов от налогов. В середине 1990-х годов возникла идея, что экологическое налогообложение может приносить `двойные дивиденды`, сокращая загрязнения и уменьшая искажения в налоговой системе^.

Справедливость экологического налогообложения означает равное распределение издержек и выгод от проводимой политики среди всех заинтересованных сторон.

Эффективный ЭН должен стимулировать природоохранную деятельность, но при этом одновременно должен гибко реагировать на улучшение технологий очистки и совершенствование техники оценки экологического ущерба. Для поддержания экономической активности крайне важны стабильные ставки ЭН, поэтому необходимы такие ставки, которые четко реагировали бы на изменения экологической и экономической ситуации. Доходы от ЭН. Оптимальный налоговый анализ включает следующие взаимосвязанные вопросы: уровень доходов от каждого налога, стабильность в получении доходов от налогов как в коротком, так и в длительном периоде, эластичность бюджетных доходов по налоговым ставкам. В странах, где действуют ЭН, доходы от них значительно ниже, по сравнению с доходами от других налогов.

Целью экологического налогообложения является снижение загрязнений, что ведет к сокращению налогооблагаемой базы, поэтому ни один ЭН, направленный на стимулирование природоохранной деятельности, не может быть использован для привлечения в бюджет стабильных доходов. Доходы от ЭН могут использоваться в различных целях но, прежде всего, для компенсации потерь бюджета вследствие сокращения ставок других налогов. Это направление является одним из наиболее актуальных способов использования доходов. Оно непосредственно связанно с проведением экологической налоговой реформы.