
- •Министерство образования российской федерации
- •Оглавление
- •Введение
- •Тема 1. Финансовая (бухгалтерская)
- •1.1. Цели, задачи и составляющие элементы анализа финансовой
- •1.2. Понятие финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •1.3. Объем бухгалтерской отчетности
- •1.4. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- •1.5. Пользователи финансовой отчетности
- •1.6. Публичность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Тема 2. Анализ формы № 1 бухгалтерской отчетности
- •2.1 Общая оценка структуры активов и их источников
- •2.1.1 Анализ средств, находящихся в распоряжении предприятия
- •2.1.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества
- •Анализ состава и структуры источников средств (пассива)
- •2.2 Анализ ликвидности баланса
- •Анализ ликвидности баланса
- •2.3 Анализ платежеспособности
- •2.4 Анализ несостоятельности (банкротства) организаций
- •2.5 Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия
- •2.5.1 Анализ достаточности источников финансирования для
- •2.5.2 Анализ показателей финансовой устойчивости
- •2.6 Классификация финансового состояния организации по сводным
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1 Формирование финансовых результатов
- •Продолжение таблицы 14
- •3.2 Анализ валовой прибыли
- •3.3 Анализ динамики показателей прибыли
- •3.4 Факторный анализ прибыли
- •3.5 Анализ динамики показателей рентабельности
- •3.6 Факторный анализ рентабельности организации
- •3.7 Оценка воздействия финансового рычага
- •3.8 Оценка деловой активности
- •Продолжение таблицы 21
- •Продолжение таблицы 21
- •Тема 4. Анализ формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1 Источники финансирования активов
- •4.2 Анализ состава и движения собственного капитала
- •4.3 Расчет и оценка чистых активов
- •Тема 5. Анализ формы № 4 «отчет о движении
- •Тема 6. Анализ формы № 5 «приложение
- •6.1 Состав и оценка движения заемных средств
- •6.2 Анализ дебиторской задолженности
- •Продолжение таблицы 23
- •6.3. Анализ кредиторской задолженности
- •Продолжение таблицы 25
- •6.4 Анализ амортизируемого имущества
- •II. Библиографический список
3.3 Анализ динамики показателей прибыли
При анализе используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности, чистая прибыль.
Прибыль до налогообложения включает финансовые результаты от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности.
Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику.
Данные для анализа сводятся в таблице 15.
Таблица 15
Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.
Показатели |
База |
Отчет |
Отклонения, ± |
Темп роста, % |
Выручка от продажи |
270418 |
263291 |
- 7127 |
97,4 |
Себестоимость продукции |
244815 |
245727 |
912 |
100,4 |
Управленческие расходы |
7944 |
355 |
- 7589 |
4,5 |
Коммерческие расходы |
0 |
0 |
0 |
|
Прибыль от продаж |
17659 |
17209 |
- 450 |
97,5 |
Результат от прочих операций |
- 14538 |
- 20391 |
- 5853 |
140,3 |
Результат от внереализационных операций |
17355 |
6701 |
- 10654 |
38,6 |
Прибыль до налогообложения |
20693 |
3519 |
- 17174 |
17,0 |
Чистая прибыль |
- 32952 |
- 53554 |
- 20602 |
162,5 |
Как видно из данных таблицы предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако в динамике величина прибыли снижается. Основной причиной является увеличение на 40,3 % убытка от прочей операционной деятельности, а также сокращение на 61,4 % прибыли от внереализационной деятельности.
Получение чистого убытка и его рост на 62,5% связан со значительными платежами, пеней и штрафами за несвоевременную уплату налогов. В результате у предприятия отсутствует возможность расширенного воспроизводства и повышения финансовой независимости.
3.4 Факторный анализ прибыли
Основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продаж. Исходя из методики формирования финансового результата, можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на изменение значения прибыли от продаж: выручка от продажи, себестоимость, коммерческие расходы.
Влияние данных факторов оценивается следующим образом:
1. Фактор «выручка от реализации»
Пв = ((В1– В0) × Р0) / 100 %
где В1, В0– выручка в отчетном и базисном периодах;
Р0– рентабельность продаж в базисном периоде.
2. Фактор «себестоимость»
Пс = В1(УС1– УС0) / 100 %
где УС1, УС0– доля себестоимости в выручке, %.
3. Фактор «коммерческие расходы»
Пк = В1(УК1– УК0) / 100 %
где УК1, УК0– доля коммерческих расходов в выручке, %.
4. Фактор «управленческие расходы»
Пу = В1(УУ1– УУ0) / 100 %
Оценку влияния факторов сводят в таблице 16.
Таблица 16
Факторный анализ прибыли от продаж
Показатели |
Тыс. руб. |
1. Изменение выручки от продажи |
|
2. Изменение уровня себестоимости |
|
3. Изменение уровня коммерческих расходов |
|
4. Изменение уровня управленческих расходов |
|
Всего |
|
Прибыль от прочей операционной деятельности формируется как разница между прочими операционными доходами и расходами. Информация для анализа содержится в расшифровках по стр. 060, 070, 080, 090, 100 формы № 2 бухгалтерской отчетности. Факторы, влияющие на конечный результат, представляют в таблице 17.
Таблица 17
Анализ прочей операционной прибыли
Показатели |
База |
Отчет |
+,- |
Влияние на прибыль |
Доходы; всего: |
|
|
|
|
От продажи основных средств |
|
|
|
|
От продажи валюты |
|
|
|
|
От ликвидации ОФ |
|
|
|
|
Расходы, всего |
|
|
|
|
От продажи основных средств |
|
|
|
|
По услугам банка |
|
|
|
|
От продажи векселей |
|
|
|
|
От продажи валюты |
|
|
|
|
Налоги |
|
|
|
|
От ликвидации ОФ |
|
|
|
|
От ликвидации МБП |
|
|
|
|
курсовая разница |
|
|
|
|
Результат |
|
|
|
|
Результат от внереализационных операций включает доходы по этим операциям за минусом произведенных расходов. Информация для анализа содержится в расшифровках по стр.120,130 формы № 2 бухгалтерской отчетности. Анализ влияния факторов сводят в таблице 18.
Таблица 18
Анализ прибыли от внереализационных операций
Показатели |
База |
Отчет |
+,- |
Влияние на прибыль |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Доходы, всего |
20496 |
11840 |
-8656 |
|
прибыль прошлых лет |
485 |
19 |
-466 |
-466 |
списание кредиторской задолженности |
850 |
1376 |
526 |
526 |
поступления из бюджета |
15848 |
10013 |
-5835 |
-5835 |
курсовая разница |
0 |
98 |
98 |
98 |
удержано с трудящихся |
14 |
17 |
3 |
3 |
Доходы будущих периодов |
0 |
317 |
317 |
317 |
суммовая разница |
3299 |
0 |
-3299 |
-3299 |
Расходы |
3141 |
5139 |
1998 |
|
пени и штрафы |
1220 |
2717 |
1497 |
-1497 |
Убытки прошлых лет |
595 |
1504 |
909 |
-909 |
списание дебиторской задолженности |
206 |
81 |
-125 |
125 |
Продолжение таблицы 18
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
курсовая разница |
0 |
209 |
209 |
-209 |
от покупки валюты |
3 |
|
-3 |
3 |
Суммовая разница |
1105 |
|
-1105 |
1105 |
расходы по безвозмездной передаче ОФ |
0 |
625 |
625 |
-625 |
госпошлина |
0 |
3 |
3 |
-3 |
Результат |
17355 |
6701 |
-10654 |
-10654 |