
- •Министерство образования российской федерации
- •Оглавление
- •Введение
- •Тема 1. Финансовая (бухгалтерская)
- •1.1. Цели, задачи и составляющие элементы анализа финансовой
- •1.2. Понятие финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •1.3. Объем бухгалтерской отчетности
- •1.4. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- •1.5. Пользователи финансовой отчетности
- •1.6. Публичность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Тема 2. Анализ формы № 1 бухгалтерской отчетности
- •2.1 Общая оценка структуры активов и их источников
- •2.1.1 Анализ средств, находящихся в распоряжении предприятия
- •2.1.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества
- •Анализ состава и структуры источников средств (пассива)
- •2.2 Анализ ликвидности баланса
- •Анализ ликвидности баланса
- •2.3 Анализ платежеспособности
- •2.4 Анализ несостоятельности (банкротства) организаций
- •2.5 Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия
- •2.5.1 Анализ достаточности источников финансирования для
- •2.5.2 Анализ показателей финансовой устойчивости
- •2.6 Классификация финансового состояния организации по сводным
- •Тема 3. Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1 Формирование финансовых результатов
- •Продолжение таблицы 14
- •3.2 Анализ валовой прибыли
- •3.3 Анализ динамики показателей прибыли
- •3.4 Факторный анализ прибыли
- •3.5 Анализ динамики показателей рентабельности
- •3.6 Факторный анализ рентабельности организации
- •3.7 Оценка воздействия финансового рычага
- •3.8 Оценка деловой активности
- •Продолжение таблицы 21
- •Продолжение таблицы 21
- •Тема 4. Анализ формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1 Источники финансирования активов
- •4.2 Анализ состава и движения собственного капитала
- •4.3 Расчет и оценка чистых активов
- •Тема 5. Анализ формы № 4 «отчет о движении
- •Тема 6. Анализ формы № 5 «приложение
- •6.1 Состав и оценка движения заемных средств
- •6.2 Анализ дебиторской задолженности
- •Продолжение таблицы 23
- •6.3. Анализ кредиторской задолженности
- •Продолжение таблицы 25
- •6.4 Анализ амортизируемого имущества
- •II. Библиографический список
Продолжение таблицы 14
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
6. Коэффициент капитализации |
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла |
От 0,70 до 1,0 → от 17,5 до 17,1 балла |
1,01 ÷ 1,22 → от 17,0 до 10,7 балла |
1,23 ÷ 1,44 → от 10,4 до 4,1 балла |
1,45 ÷ 1,56 → от 3,8 до 0,5 балла |
1,57 и более → от 0,2 до 0 баллов |
7. Коэффициент финансовой независимости |
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла |
0,50 ÷ 0,60 и более → от 9 до 10 баллов |
0,49 ÷ 0,45 → от 8 до 6,4 балла |
0,44 ÷ 0,40 → от 6 до 4,4 балла |
0,39 ÷ 0,31 → от 4 до 0,8 балла |
0,30 и менее → от 0,4 до 0 баллов |
8. Коэффициент финансовой устойчивости |
За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 1 баллу |
0,80 и более → 5 баллов |
0,79 ÷ 0,70 → 4 балла |
0,69 ÷ 0,60 → 3 балла |
0,59 ÷ 0,50 → 2 балла |
0,49 и менее → от 1 до 0 баллов |
9. Границы классов |
– |
100 ÷ 97,6 балла |
93,5 ÷ 67,6 балла |
64,4 ÷ 37 баллов |
33,8 ÷ 10,8 балла |
7,6 ÷ 0 баллов |
Пр от реал. = ВР – СР – КР – УР
где ВР – выручка от реализации;
СР – себестоимость реализации;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
Включаемые в состав прибыли, полученной от финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проценты к получению (к уплате) отражают суммы причитающихся, в соответствии с договорами, к получению (уплате) процентов по облигациям, депозитам и т.п., которые учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки», за исключением доходов, подлежащих получению по акциям по сроку, установленному учредительными документами.
Прочие операционные доходы (расходы) – это доходы (расходы) от операций, связанных с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.д.). К ним относятся результаты от реализации основных средств и прочего имущества, списания основных средств с баланса, аннулирования производственных заказов, прекращения производства и т.д.
Кроме того, в состав операционных доходов (расходов) включаются:
- результаты переоценки имущества, стоимость которых выражены в иностранной валюте (курсовые разницы);
- сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством.
В состав прочих внереализационных доходов входят:
- кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек;
- присужденные или признанные должников штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации и т.п.
В состав прочих внереализационных расходов включаются:
- суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и т.п.;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- присужденные или признанные штрафы за нарушение хозяйственных договоров;
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году и т.п.
Формирование общего финансового результата представлено на рисунке 4.
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ интересен как для внутренних, так и внешних субъектов, так как рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия.
-
Прибыль (убыток) отчетного периода
-
Прибыль (убыток) финансово-хозяйственной деятельности
Прочие внереализационные (доходы – расходы = сальдо)
-
Прибыль (убыток) от реализации
Проценты к получению (уплате)
Прочие операционные (доходы – расходы = сальдо)
Рис. 4. Формирование общего финансового результата
Анализ должен показать влияние на прибыль нарушений договорной технологической и финансовой дисциплины. Основным источником информации является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме того, используются данные бухгалтерского учета по счетам 99 и 84.