40. Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, прибыль. Налоги выполняют целый ряд функций в государстве. С позиции государственности налоги есть необходимый элемент существования государственных структур и выполнения ими своих задач. У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это инструмент: ■ позволяющий собирать доходы государства; ■ помогающий более справедливо распределять налоговое бремя; ■ обладающий стимулирующим воздействием; ■ через систему налогового обложения государство воздействует на личное потребление и регулирует спрос.

Известно, что с первых шагов своего существования государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает экономику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здравоохранение, образование. Налоги — это плата за эти услуги. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном счете на экономику общества.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который непосредственно входит в налоговую систему государства и взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор - обязательный внос, являющийся условием совершения в отношении его плательщика со стороны гос. органов и органов местного самоуправления определенных юридически значимый действий.

Функции налогов

 

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых расходов (содержание образования медицины, милиции, армии и т.д.)

Социальная функция позволяет государству перераспределять доходы налогоплательщиков между различными категориями населения, имеющими различный уровень доходов, путем применения налоговых скидок, неравномерного обложения налогом различных сумм доходов.

С помощью регулирующей функции осуществляется влияние государства на инвестиционные процессы экономического развития страны, на структуру и динамику развития производственных отраслей деятельности, регулирование прожиточного минимума населения в стране и т.д.

Действие такой функции имеет несколько направлений:

— стимулирующее — развиваются перспективные направления экономического развития государства (льготы предприятиям малого бизнеса, возможность использовать различные системы налогообложения);

— дестимулирущее — ограничение развития нежелательных экономических процессов в стране (например, повышение ставок таможенных пошлин для снижения ввоза импортного капитала в страну и стимулирования отечественного производства);

— воспроизводственное — введение специальных налогов для воспроизводства государственных ресурсов (земельный налог, лесной налог, водный налог и т.д.)

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых доходов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Элементы налогов

 

 Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность по уплате налогов и сборов. В налоговом законодательстве под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компа нии и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Фе дерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

·         Объект налогообложения (то, что облагается налогом) — юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта заплатить налог (например, владение имуществом, получение дохода). Объектами налогообложения являются:

•               операции по реализации товаров (работ, услуг);

•               имущество;

•               прибыль;

•               доход;

•               стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

•               иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

 Налоговая база — стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения.

Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. Налоговая база = объект налогообложения — налоговые льготы — налоговые вычеты;

Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на ос нове данных учета доходов и расходов.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого оп ределяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уп лате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему приме няются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на еди ницу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налого вой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др. Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по ак цизам и др.

Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называетсяналоговым окладом.

Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.