ГОСЫ_1 / 31. Таможенная стоимость товара

31. Таможенная стоимость товара — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза"

Таможенная стоимость ввозимых товаров может определяться путем последовательного применения следующих методов:

1) по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1);

2) по цене сделки с идентичными товарами (метод 2);

3) по цене сделки с однородными товарами (метод 3);

4) метода вычитания стоимости (метод 4);

5) метода сложения стоимости (метод 5);

6) резервного метода (метод 6).

При использовании метода 1 в качестве цены сделки принимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, при продаже товаров на экспорт в страну импорта, скорректированная с учетом установленных дополнительных начислений к цене. При этом платежи покупателя продавцу за товар могут быть прямыми, косвенными (третьему лицу в пользу продавца); в денежной форме, в форме предоставления услуг, в натурально-вещественной форме.

разрешенные дополнительные начисления к цене:

• расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления;

• расходы, понесенные покупателем;

• соответствующая часть стоимости некоторых товаров, работ, услуг, которые прямо или косвенно были представлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров;

• лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые прямо или косвенно должны осуществить в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров;

• часть дохода импортера от любой последующей продажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.

К разрешенным вычетам из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, при первом методе определения таможенной стоимости отнесены:

• расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или оказания технической помощи после ввоза товаров на территорию РФ;

• расходы по доставке товара после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации;

• таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе или продаже товара.

Основными условиями применения первого метода являются:

• отсутствие ограничений в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением: ограничений, установленных законодательством РФ; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены) повторно; ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

• цена сделки не зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых не может быть учтено;

• данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, подтверждены документально;

• импортер и экспортер не являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

При невозможности применить первый метод последовательно применяются методы 2—6. Исключение составляют методы 4 и 5, которые можно применять в произвольном порядке.

При использовании метода 2 в качестве цены сделки принимается цена сделки с идентичными товарами.

Идентичными являются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по таким параметрам, как назначение и характеристики, качество, наличие товарного знака и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Идентичные товары должны быть:

• проданы (отчуждены) для ввоза на территорию РФ;

• ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

• ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Из совокупности цен идентичных товаров выбирается самая низкая.

Третий метод определения таможенной стоимости основан на цене сделки с однородными товарами, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются следующие параметры: назначение и характеристики, качество, наличие товарного знака и репутация на рынке, страна происхождения. Однородные товары должны быть:

• проданы (отчуждены) для ввоза на территорию РФ;

• ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

• ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Из совокупности цен однородных товаров выбирается самая низкая.

При использовании метода вычитания стоимости (четвертый метод) в качестве цены сделки принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров), покупателю, независимому от продавца. При этом разрешены следующие вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

• расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транспортировку, страхование, погрузо-разгрузочные работы на территории РФ после выпуска товаров в свободное обращение;

• суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ, в связи с ввозом или продажей (отчуждением) товаров.

Определение таможенной стоимости товара на основе метода сложения стоимости (пятый метод) предполагает, что в качестве цены сделки принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

• стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

• общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузо-разгрузочных работ, страхования до места таможенного оформления на территории РФ;

• прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

Резервный метод (шестой метод) предполагает использование ценовой информации, имеющейся в распоряжении покупателя, декларанта, таможенного органа РФ, при определении цены сделки. Этот метод используется в случаях, когда ни один из вышеперечисленных методов не может быть использован, например, при поставке уникальной продукции, произведений искусства; в случае, если изготовитель неизвестен, либо отказывается предоставить данные об издержках производства, либо представленные сведения не могут быть приняты таможенным органом. В качестве цены сделки при резервной методе не могут быть использованы цены на внутреннем рынке; цены на товары отечественного происхождения; цена товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт. Эта цена может быть увеличена на сумму:

• комиссионных и брокерских вознаграждений;

• стоимости контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;

• стоимости упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

• соответствующей части стоимости некоторых товаров и услуг, которые бесплатно или по сниженной цене были представлены покупателем продавцу для производства или продажи на экспорт вывозимых товаров;

• лицензионных и иных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, которые прямо или косвенно должен осуществить экспортер в качестве условия покупки вывозимых товаров;

• поступающую продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории РФ;

• налогов (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемых на таможенной территории РФ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РФ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

При невозможности определить таможенную стоимость вывозимых товаров по цене сделки купли-продажи, могут быть использованы представленные декларантом данные бухгалтерского учета продавца (экспортера), отражающие его затраты на производство и реализацию вывозимого товара; величину прибыли, получаемой при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории РФ; бухгалтерские данные об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.

Общими принципами определения таможенной стоимости, принятыми в международной практике, являются:

- процедура таможенной стоимости должна основываться на справедливой, единообразной и беспристрастной системе, которая предотвращает использование произвольной и фиктивной стоимости;

- основой для определения таможенной стоимости товаров должна быть в максимально возможной степени цена сделки с оцениваемыми товарами;

- таможенная стоимость должна базироваться на данных, совместимых с коммерческой практикой;

- процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой без различий в отношении участников сделки;

- процедура определения таможенной стоимости не должна использоваться для борьбы с демпингом.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

 при любом из следующих условий:      1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:      - установлены совместным решением органов таможенного союза;      - ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;      - существенно не влияют на стоимость товаров;      2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;      3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 настоящего Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;      4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей

Таможенная оценка (в широком смысле) состоит из следующих основных этапов:

I. Заявление декларантом таможенной стоимости товаров и представление необходимых документов для таможенного контроля.

II. Контроль таможенной стоимости. Это совокупность мер, принимаемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ в части проверки достоверности заявленных лицами сведений о таможенной стоимости, правильности избранного метода таможенной оценки и расчета таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу РФ товаров.

Понятие контроля таможенной стоимости охватывается более общим понятием "таможенный контроль".

По результатам контроля таможенной стоимости таможенным органом может быть принято одно из трех возможных решений:

1) о принятии заявленной таможенной стоимости (таможенный орган соглашается с заявленной таможенной стоимостью);

2) об уточнении заявленной таможенной стоимости (в целях реализации этого решения таможенный орган запрашивает дополнительные документы и сведения для подтверждения таможенной стоимости);

3) о корректировке таможенной стоимости (декларанту предлагается скорректировать заявленную таможенную стоимость в рамках избранного или иного метода таможенной оценки).

III. Принятие решения по таможенной стоимости: согласованного декларантом и таможенным органом - по результатам анализа дополнительно представленных декларантом документов и сведений, консультаций по вопросам определения таможенной стоимости; либо самостоятельно таможенным органом - если таможенный орган не принимает заявленную и скорректированную декларантом таможенную стоимость, по итогам консультаций не достигнуто согласие по вопросу определения таможенной стоимости либо декларант отказался корректировать таможенную стоимость товаров и не явился в таможенный орган в установленный срок для принятия решения по таможенной стоимости.

Методы таможенной оценки, предусмотренные Законом РФ "О таможенном тарифе", применяются в строго заданной последовательности. Порядок последовательного применения методов таможенной оценки означает, что каждый последующий метод может быть применен только в том случае, если не выполняются условия применения предыдущего метода, за исключением методов вычитания и сложения (методы 4 и 5).

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

По результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров в соответствии с положениями статьи 68 настоящего Кодекса, которое доводится до декларанта

Статья 68. Корректировка таможенной стоимости товаров

1. Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

2. При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров, установленных в статье 196 настоящего Кодекса.

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

3. При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений.

В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, осуществляется таможенным органом.

4. Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии таможенного союза.

Статья 69. Проведение дополнительной проверки

1. В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с настоящим Кодексом, срок и порядок проведения которой устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

В этом случае таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которое доводится до декларанта. Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Порядок, сроки и форма доведения решения о проведении дополнительной проверки устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости товаров считается незавершенным.

2. Если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки, установленные статьей 196 настоящего Кодекса для выпуска товаров, то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определенного таможенным органом в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса.

3. Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, который должен быть достаточен для этого, но не превышать срока, установленного статьей 170 настоящего Кодекса.

Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.

4. Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств-членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

5. Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то возврат (зачет) сумм обеспечения осуществляется в соответствии со статьей 90 настоящего Кодекса.