2 Динамика поступлений налога на доходы физических лиц за 2013-2015 гг

За 2013 год в бюджет поступило 68,9 млрд. рублей налога на доходы физических лиц (за 2012 – 61,2 млрд. руб.), прирост составил 7,7 млрд. рублей (12,6 %). Доля НДФЛ в общем объеме налоговых поступлений достигла 44,3 %, превысив прошлогодний показатель 2012 года (41,3%) на 3 процентных пункта. Однако темпы роста поступления НДФЛ (112,6 %) отстают от роста начисленной среднемесячной заработной платы, сложившегося в крае (113,6 % к 2012) на 1 процентный пункт 5.

Рисунок 1 – Структура поступлений НДФЛ в 2013 г., %

Наибольший объём поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет края приходится на сферы "Оптовой и розничной торговли " (13,9%), "Строительство" (12,3%), "Государственное управление и обеспечение военной безопасности" (11,6%), "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" (10,4%), "Транспорт и связь" (9,8%), "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" (7,9%) и " Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство " (7,2%) (см.рисунок 1).

Основная доля поступлений в 2014г. пришлась на налог на доходы физических лиц (НДФЛ)  38%. Недовыполнение плана по НДФЛ составило 4%. На эти показатели повлияло завершение олимпийского строительства.

В 2014г. в строительной отрасли снижение темпов фонда оплаты труда составило 25%, поступления налога снизились на 26% или на 2,2 млрд руб. Полностью перекрыть указанное снижение поступлениями налога по другим отраслям, где отмечена положительная динамика, не представляется возможным 6.

Рисунок 2 – Динамика поступлений НДФЛ в 2014-2015 гг., %

По данным рисунка 2 можно сказать, что наибольший прирост налога на доходы физических лиц наблюдается на территории Краснодарского края (без учета г. Сочи) – на 106,9 %. С учетом г. Сочи поступления намного ниже – 100,1 %. При этом наибольший прирост поступлений по Краснодарскому краю наблюдался в начале периода – 114,2 %.

Также по данным прогноза поступления налоговых и неналоговых доходов в краевой бюджет Краснодарского края в 2013-2015 годах можно наблюдать процесс невыполнения плана (см. рисунок 3).

Рисунок 3 – Динамика налоговых поступлений НДФЛ в краевой бюджет за 2013-2015 гг., млрд. руб 7

По данным рисунка 3 видно, что в 2015 г. Краснодарский край не дополучил налоговых доходов за счет поступлений НДФЛ на 6,1 млрд.руб. В 2014 г. наблюдалась такая же ситуация по сравнению с планом краевой бюджет не дополучил 2 млрд. руб.

Налоговая недоимка в бюджет Краснодарского края на начало 2016 г. составляет сегодня 7,8 млрд рублей. Основное отставание складывается по имущественным налогам, налогу на прибыль, НДФЛ и налогу на имущество организаций. Согласно данным недоимка по НДФЛ составляет порядка 1,5 млрд. руб или 15 % из общего бюджета края.

Данные изменения произошли за счет снижение динамики фонда оплаты труда и сокращения численности работников организаций в течение периода 2013-2015 гг. В Краснодарском крае среднемесячная заработная плата за февраль 2015 года составила 23753 рубля. При этом по сравнению с январем 2015г. она уменьшилась на 2,0%, с февралем 2014 года увеличилась на 3,1%.

Вместе с тем, реальная заработная плата, рассчитанная с учетом индекса потребительских цен, за февраль 2015 года  по сравнению с январем 2015 года уменьшилась на 3,8%, с февралем 2014г. уменьшилась на 12,2%.

В органах статистики также уточняют, что наиболее высокая заработная плата в феврале 2015 года сложилась у работников организаций, занятых финансовой деятельностью, добычей полезных ископаемых, государственным управлением и обеспечением военной безопасности, а также соцстрахованием. Наиболее низкий уровень заработной платы отмечен на предприятиях, занятых обработкой древесины, производством кожи, изделий из кожи и производством обуви, а также текстильным и швейным производством.

На протяжении 2013-2015 гг. количество занятых и безработных граждан на территории Краснодарского края можно представить данные в таблице 1.

Т а б л и ц а 1 – Численность трудоспособного населения Краснодарского

края по данным 2013-2015 гг. тыс. чел

Показатель	2013	2014	2015	Абсолютное отклонение 2015 от 2013 гг.	Темп роста 2015 от 2013 гг., %
Численность безработных	147,9	145,4	145,1	-2,8	98,11
Численность экономически активного населения	2634,0	2621,2	2614,8	-19,2	99,27

Так по данным таблице 1 можно сделать вывод о том, что количество трудоспособного населения значительно сокращается в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 19,2 тыс.чел или 0,73 %. Что говорит о возможно сокращении налоговых поступлений в бюджет края в части НДФЛ.

Таким образом, необходимо искать решение для оптимизации налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц, т.к. для большинства регионов страны, а также самого Краснодарского края, НДФЛ является одним из ключевых налогов, поступающий в бюджет.