Практики / 6.3. Журнал-Главная форма бух.уч

Упрощенная форма, которая применяется на малых предприятиях.

"Журнал-Главная"

В этой форме счетоводства все записи хозяйственных операций выделяются из ордеров и помещаются в журнал, подобный журналу хозяйственных операций. С ним непосредственно стыкуются упрощенные мемориальные ордера.

Бухгалтерский учет по форме Журнал-Главная проводится следующим образом.

┌───────────────────┐

│Первичные документы├───────────┐

└─────────┬─────────┘ │

┌─────────┴─────────┐ │

│Таблицы, ведомости,│ │

│ карточки │ │

└─────────┬─────────┘ │

┌─────────┴─────────┐ ┌──────┴──────┐

│ Книга учета │ │ Кассовая │

│ Журнал - главная ├────┤ книга │

└─────────┬─────────┘ └─────────────┘

│

┌─────────┴─────────┐

│Баланс и отчетность│

└───────────────────┘

Рис.6.3. Схема формы "Журнал-Главная"

Полученные первичные документы обрабатываются в течение двух дней с момента поступления. Обработка заключается в проверке подлинности документов, наличия в них обязательных реквизитов, и соответствия документов законодательству.

Затем данные из первичных документов включаются во вспомогательные регистры карточки и другие документы или сразу вносятся в Журнал-Главную в виде записей хозяйственных операций с оформлением бухгалтерских проводок и разноской по счетам.

Сведения из первичных документов, связанных с кассой, включаются также в кассовую книгу. Вся обработка проводится в Журнале-Главной, где сосредотачиваются все данные о хозяйственных операциях, все проводки, а также сальдо начальные, обороты и сальдо конечные по всем счетам. Крупным единственным недостатком данной формы является ее громоздкость.

На том же примере работы кондитерского предприятия, описанного выше, рассмотрим, как происходит ведение и составление баланса формой Журнал-Главная.

Условие задачи

Баланс предприятия на 1 января 2014 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
01 "Основные средства"	100	60 "Расчеты с поставщиками	65
10 "Материалы"	29	и подрядчиками"
20 "Основное производство"	11	68 "Расчеты по налогам и сборам"	22
50 "Касса"	13	76 "Расчеты с разными дебиторами	100
51 "Расчетные счета"	150	и кредиторами"
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	34	80 "Уставный капитал"	100
		99 "Прибыли и убытки"	60
Баланс N 1:	347	Баланс N 1:	347

Хозяйственные операции произошедшие за февраль 2014г.

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
1. Получено по чеку из банка в кассу	10
2. Оприходованы материалы, полученные от поставщика	20
3. Оплачены с расчетного счета услуги, оказанные государственными органами основному производству	16
4. Оплачены из кассы услуги физического лица, оказанные основному производству	15
5. Начислена оплата труда	130
6. Удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%	17
7. Реализована непосредственно из цеха продукция	42
8. Получена выручка на расчетный счет от реализации продукции	23
9. Получена выручка в кассу от реализации продукции	25
10. Сдана в банк часть выручки из кассы	12
11. Оплачено из кассы физическому лицу за малоценные предметы	13
12. Получено из банка по чеку в кассу на выдачу заработной платы	113
13. Возвращено подотчетным лицом в кассу	14
14. Выплачена заработная плата персоналу	113
15. Определен финансовый результат (прибыль) от продаж	6
16. Уплачены налоги	39

Составить форму Журнал-Главная за февраль месяц. В таблице "Журнал-Главная" в графе "Итого" для каждого конкретного счета размещены дебетовые (Д-т) и кредитовые (К-т) обороты.

Журнал - главная

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма
			Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
	Сальдо начальное
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Обороты
Ск

№ п/п
	Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
Сн
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Обороты
Ск