36. Социально-экономическая сущность налогов. Кривая Лаффера.

Экономическая сущность налога характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Налог — это обязательный платеж, который осуществляется безвозмездно, т. е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей гос-ва по отношению к лицу, вносившему эти платежи. Налог — один из способов формирования доходов бюджетов.

В практике большинства государств получили распространение 3 способа взимания налогов:

1. кадастровый — основан на использовании кадастра, т. е. реестра, содержащего классификацию типичных объектов по их внешним признакам (земельный налог)

2. «у источников» — взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен (налог на им-во, транспортный)

3. по декларации — он предполагает заполнение декларации о совокупном годовом доходе и подачу этой декларации в инспекцию (НДС)

Классификация налогов: прямые и косвенные

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и отсюда экономические отношения возникают непосредственно между государством и плательщиком данного налога.

Косвенные налоги — включаются в виде надбавки цен товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При косвенном налогообложении экономические отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги.

Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источников дохода или по декларации. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые могут быть представлены в виде таможенных пошлин.

В экономической теории существуют различные взгляды на размеры критического налогообложения. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в бюджет государства американский экономист А. Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться и в тоже время один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть получен как при высокой, так и при низкой ставке налога.

График Лаффера:

(график с осями x и y, прямая параллельная оси x с точками Y1 и Y2, и дуга с максимумом сверху, проходящая через точки Y1 и Y2)

x — уровень налоговой ставки, %

y — объем налоговых поступлений в бюджет

х₀ — оптимальная налоговая ставка при которой поступления в бюджет достигают максимального значения y₀.

у₁=у₂ — показывает равенство бюджетных поступлений, который достигается при разных налоговых ставках (x₂>x₁).

Сущность данной кривой заключается в том, что более низкая ставка увеличивает число объектов налогообложений и привлекает к предпринимательской деятельности большое количество людей. С ростом налогов доходы бюджета уменьшаются, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, и стимулы к эффективному труду угаснут. Исходя из этого, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги унифицированными, стабильными, легкими и гибкими.