Тема 8 Общая технология составления сводного бюджета промышленного предприятия.

№ этапа

Название этапа

Используемые планово –аналитические инструменты и методы планирования

«выходная форма» (бюджет)

1

Определение целевого объема продаж

1. анализ взаимосвязи « изделие – объем продаж – прибыль» для определения:

- количества объема продаж

- уровня цен

- динамики производственных и сбытовых расходов, которые обеспечивали бы максимальный уровень маржинального дохода по продукции

2) оптимизация структуры продаж с учетом планирования величины маржинального дохода по отдельным продуктам и существующих ограничений по производственным мощностям

Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж

2

Определение плана производства ( товарного выпуска и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска (готовой продукции)

1) оптимальные модели использования для расчета наиболее обоснованного уровня, текущих запасов готовой продукции для предприятий, работающих на заказ

2) расчет физического объема и номенклатуры выпуска для предприятий серийного и массового производства

Предварительный (первичный) вариант производства

3

Определение объемов валового выпуска

Метод условных единиц (для поточного и массового производства)

Предварительный вариант плана валового выпуска

4

Определение потребности в основных материалах

1)метод технологического нормирования материальных затрат для крупных и средних предприятий

2)метод сравнительного анализа счетов для небольших предприятий.

Смета расходов материалов по основному производству

5

Определение прямых затрат труда

Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ)

Первичный вариант баланса трудозатрат

6

Определение потребностей во вспомогательных материалах и общих потребностей в материалах

1)метод нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска

2)смета планирования материальных затрат в разрезе отдельных мероприятий

Первичный вариант бюджета закупок

7

Рассчитывается себестоимость спасания материалов в производство, калькуляции суммарных прямых затрат

Метод определения стоимости при списании материалов

Первичные варианты бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат

8

Определение совокупной величины производственных расходов (ОПР)

Метод нормирования ОПР в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска

Первичные варианты бюджета ОПР и бюджета производственных затрат

9

Расчет себестоимости выпуска

Метод условных единиц (для поточного и массового производства)

Калькуляция себестоимости выпуска

10

Расчет величины переменных коммерческих расходов

Метод нормирования переменных косвенных расходов в зависимости от объема продаж

Первичные варианты бюджета переменных расходов

11

Расчет величины постоянных расходов

Метод сметного планирования в разрезе подразделений

Первичные варианты бюджета постоянных расходов

12

Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции

Метод средневзвешенного на основе начального уровня товарных остатков и бюджета отгрузки по видам продукции (начальные запасы + план выпуска – план отгрузки + целевые конечные запасы)

Смета полных затрат по реализованной продукции (себестоимость отдельных видов продукции)

13

Расчет конечных финансовых результатов

Методы на основе этапов 1,11,12

Первичный вариант отчета о финансовых результатах (бюджета доходов и расходов)

14

Расчет инвестиционной потребности

1)смета плановых капитальных затрат

2) составление долгосрочного бюджета развития для инвестиционного бюджета

Первичный вариант инвестиционного бюджета

15

Расчет величины финансовых поступлений и расходов

Составляется планируемый баланс таблиц:

- движение дебиторской задолжности

- движение кредиторской задолжности

-прочих расчетов

Первичный вариант бюджета ДДС

16

Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода

На основе фактического баланса на начало балансового периода и :

- первичного проекта отчета о финансовых результатах (этап 12)

- первичного варианта бюджета ДДС (этап 14)

Первичное проектирование баланса (бюджета имущества)

17

Расчет величины первичного финансового результата