- •Содержание:
- •Тема 2 Бюджетная и финансовая структура предприятия.
- •Тема 3 Общие принципы бюджетирования.
- •1. Бюджетирование – это инструмент достижения цели компании.
- •2. Бюджетирование – это управление бизнесом.
- •3. Бюджетирование – это управление, основанное на сбалансированных финансовых показателях.
- •4. Бюджетное управление основывается на использовании специализированных форм документов бюджетов.
- •5. Бюджетирование должно включать в себя весь замкнутый цикл управления.
- •Тема 4 Основные понятия системы бюджетирования
- •Тема 5 Основные принципы функционирования системы бюджетирования
- •Тема 6 Бюджетное устройство предприятия.
- •Тема 7 Реализация системы бюджетирования на предприятии.
- •Тема 8 Общая технология составления сводного бюджета промышленного предприятия.
- •Тема 9. Основные функции субъектов бюджетирования.
- •Тема 10. Затраты: их поведение и классификация.
- •10. 1 Понятие затрат и их общая классификация.
- •10.2 Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли.
- •10.3 Классификация затрат для принятия решений и планирования.
- •10.4 Классификация затрат для контроля и регулирования деятельности центров ответственности.
- •10.5 Группировка и распределение затрат
- •Тема 11. Калькулирование себестоимости продукции.
- •11.1 Себестоимость продукции: ее состав и виды.
- •11.2 Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством.
- •11.3 Принципы калькулирования, его объект и методы.
- •5. Раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям.
- •11.4 Калькулирование полной и производственной себестоимости.
- •Тема 12 Методы учета затрат и расчета себестоимости.
- •12.1 Попроцессный метод.
- •12.2 Попередельный метод
- •12.3 Позаказный метод
- •12.4 Нормативный метод учёта затрат на производство.
- •12.5 Метод учета фактических затрат.
- •12.6 Учет затрат по функциям (авс-метод)
- •12.7 Система Стандарт-костинг.
- •12.8 Система Директ-костинг.
- •Тема 13 Комплексный нормативный метод учета (стандарт – директ–костинг), как информационная база бюджетного процесса.
- •13.1 Стадия заготовления материально – оборотных средств (мро)
- •13.2 Стадия хранения материальных оборотных средств.
- •13.3 Стадия производства
- •13.4 Стадии выпуска и хранения готовой продукции.
- •13.5 Стадия отгрузки и реализации.
- •Тема 14. Особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования в полиграфическом производстве. Особенности бюджетной модели полиграфического предприятия.
- •Полная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Бюджет материальных затрат
- •Примерная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Генеральный бюджет полиграфического предприятия (основные статьи)
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты (счет 20)
- •Фактические общепроизводственные расходы (счет 25)
- •Итоговые фактические затраты в разрезе бухгалтерских счетов
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Распределение прочих общепроизводственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты
- •Фактические общепроизводственные расходы, руб.
- •Итоговые фактические затраты
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •База распределения (плановое время выполнения заказа), ч
- •Распределение амортизации производственного оборудования пропорционально плановому времени выполнения операций
- •База распределения (площадь, занимаемая оборудованием, с учетом времени его загрузки), кв. М
- •Распределение затрат по аренде производственных помещений пропорционально площади, занимаемой оборудованием, с учетом планового времени его загрузки
- •База распределения (чср, умноженная на время выполнения операций), руб.
- •Распределение прочих общепроизводственных затрат пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
┌───────────────┬──────┬──────────────┬──────────┬───────────────┐
│ Вид заказа │ Номер│ Плановая │ Отпускная│ Плановая │
│ │заказа│себестоимость,│цена, руб.│рентабельность,│
│ │ │ руб. │ │ % │
├───────────────┼──────┼──────────────┼──────────┼───────────────┤
│Изобразительная│ 1_1 │ 1 790,91 │ 2 100,00│ 17,26 │
│продукция │ │ │ │ │
│Журнальная │ 1_2 │ 17 238,29 │ 20 000,00│ 16,02 │
│продукция │ │ │ │ │
│Газетная │ 1_3 │ 1 831,62 │ 2 200,00│ 20,11 │
│продукция │ │ │ │ │
│Книжная │ 1_4 │ 71 898,41 │ 85 000,00│ 18,22 │
│продукция │ │ │ │ │
├───────────────┼──────┼──────────────┼──────────┼───────────────┤
│Итого │ - │ 92 759,23 │109 300,00│ 17,83 │
└───────────────┴──────┴──────────────┴──────────┴───────────────┘
Исходными данными для расчета будут служить затраты, накопленные за отчетный период на бухгалтерских счетах и сгруппированные в соответствии с используемой классификацией (табл. 5-7).
Таблица 5
Фактические прямые затраты (счет 20)
┌─────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬──────────┬─────────┐
│ Подразделение │ Номер│ Бумага, │ Основные │Заработная│ Итого, │
│ │заказа│ руб. │материалы,│ плата, │ руб. │
│ │ │ │ руб. │ руб. │ │
├─────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│Формный участок │ 1_1 │ 0,00│ 625,34│ 53,26│ 678,60│
│Участок подготовки бумаги│ │ 0,00│ 0,00│ 0,55│ 0,55│
│Участок листовой печати │ │ 140,55│ 5,33│ 61,22│ 207,10│
│Участок отделки │ │ 0,00│ 1,07│ 0,43│ 1,50│
├─────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│Формный участок │ 1_2 │ 0,00│ 3 649,72│ 405,37│ 4 055,09│
│Участок подготовки бумаги│ │ 0,00│ 0,00│ 24,59│ 24,59│
│Участок листовой печати │ │ 0,00│ 1 547,96│ 700,15│ 2 248,11│
│Участок отделки │ │ 0,00│ 94,12│ 195,88│ 290,00│
├─────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│Формный участок │ 1_3 │ 0,00│ 410,78│ 55,91│ 466,69│
│Участок ролевой печати │ │ 0,00│ 147,09│ 89,11│ 236,20│
├─────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│Формный участок │ 1_4 │ 0,00│ 5 870,11│ 961,01│ 6 831,12│
│Участок подготовки бумаги│ │ 0,00│ 0,00│ 3,72│ 3,72│
│Участок ролевой печати │ │26 300,41│ 151,83│ 1 390,68│27 842,92│
│Участок листовой печати │ │ 1 520,83│ 130,66│ 286,44│ 1 937,93│
│Участок отделки │ │ 0,00│ 1 015,72│ 1 180,74│ 2 196,46│
│Участок твердого │ │ 0,00│ 1 180,36│ 833,25│ 2 013,61│
│переплета │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────┴──────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│Итого │27 961,79│ 14 830,09│ 6 242,31│49 034,19│
└────────────────────────────────┴─────────┴──────────┴──────────┴─────────┘
В течение отчетного периода прямые затраты накапливаются по каждому заказу в разрезе производственных подразделений и статей затрат (бумага, основные материалы и сдельная оплата труда основных производственных рабочих). Перед началом распределения общепроизводственных расходов по объектам затрат необходимо сгруппировать их в учетных регистрах (на бух. счете 20) в разрезе «заказ + подразделение», результат чего и отражает колонка ИТОГО. Это обусловлено тем, что общепроизводственные расходы, в соответствии с их группировкой, будут распределяться на конкретном подразделении, независимо от статьи затрат.
Таблица 6