- •Содержание:
- •Тема 2 Бюджетная и финансовая структура предприятия.
- •Тема 3 Общие принципы бюджетирования.
- •1. Бюджетирование – это инструмент достижения цели компании.
- •2. Бюджетирование – это управление бизнесом.
- •3. Бюджетирование – это управление, основанное на сбалансированных финансовых показателях.
- •4. Бюджетное управление основывается на использовании специализированных форм документов бюджетов.
- •5. Бюджетирование должно включать в себя весь замкнутый цикл управления.
- •Тема 4 Основные понятия системы бюджетирования
- •Тема 5 Основные принципы функционирования системы бюджетирования
- •Тема 6 Бюджетное устройство предприятия.
- •Тема 7 Реализация системы бюджетирования на предприятии.
- •Тема 8 Общая технология составления сводного бюджета промышленного предприятия.
- •Тема 9. Основные функции субъектов бюджетирования.
- •Тема 10. Затраты: их поведение и классификация.
- •10. 1 Понятие затрат и их общая классификация.
- •10.2 Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли.
- •10.3 Классификация затрат для принятия решений и планирования.
- •10.4 Классификация затрат для контроля и регулирования деятельности центров ответственности.
- •10.5 Группировка и распределение затрат
- •Тема 11. Калькулирование себестоимости продукции.
- •11.1 Себестоимость продукции: ее состав и виды.
- •11.2 Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством.
- •11.3 Принципы калькулирования, его объект и методы.
- •5. Раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям.
- •11.4 Калькулирование полной и производственной себестоимости.
- •Тема 12 Методы учета затрат и расчета себестоимости.
- •12.1 Попроцессный метод.
- •12.2 Попередельный метод
- •12.3 Позаказный метод
- •12.4 Нормативный метод учёта затрат на производство.
- •12.5 Метод учета фактических затрат.
- •12.6 Учет затрат по функциям (авс-метод)
- •12.7 Система Стандарт-костинг.
- •12.8 Система Директ-костинг.
- •Тема 13 Комплексный нормативный метод учета (стандарт – директ–костинг), как информационная база бюджетного процесса.
- •13.1 Стадия заготовления материально – оборотных средств (мро)
- •13.2 Стадия хранения материальных оборотных средств.
- •13.3 Стадия производства
- •13.4 Стадии выпуска и хранения готовой продукции.
- •13.5 Стадия отгрузки и реализации.
- •Тема 14. Особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования в полиграфическом производстве. Особенности бюджетной модели полиграфического предприятия.
- •Полная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Бюджет материальных затрат
- •Примерная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Генеральный бюджет полиграфического предприятия (основные статьи)
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты (счет 20)
- •Фактические общепроизводственные расходы (счет 25)
- •Итоговые фактические затраты в разрезе бухгалтерских счетов
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Распределение прочих общепроизводственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты
- •Фактические общепроизводственные расходы, руб.
- •Итоговые фактические затраты
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •База распределения (плановое время выполнения заказа), ч
- •Распределение амортизации производственного оборудования пропорционально плановому времени выполнения операций
- •База распределения (площадь, занимаемая оборудованием, с учетом времени его загрузки), кв. М
- •Распределение затрат по аренде производственных помещений пропорционально площади, занимаемой оборудованием, с учетом планового времени его загрузки
- •База распределения (чср, умноженная на время выполнения операций), руб.
- •Распределение прочих общепроизводственных затрат пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
Тема 2 Бюджетная и финансовая структура предприятия.
Система бюджетного управления рассматривается в двух представлениях:
Бюджетная структура – детализация планируемого финансового результата на потоки доходов и расходов по функциональному признаку. Под функциями понимаются различные сферы деятельности предприятия: снабжение, производство, сбыт, управление, развитие и т.д. Исходя из этого, выделяют следующие виды бюджетных планов:
Бюджет закупок (снабжения) – детализированный по виду и номенклатуре приобретаемых материальных активов, условий и прочих выплат сторонним организациям. В доходной части данный бюджет содержит планируемый объем финансирования закупок, в расходной - детализацию этих закупок.
Бюджет производственных расходов - детализированный по этапам и видам производств и по номенклатуре выпускаемой продукции, работ, услуг (отраженных в расходной части). В доходной части данного бюджета детализируется объем финансирования производственных расходов (отпуск сырья в натуральном и стоимостном выражении, расход на оплату труда основных рабочих и руководства цехов, расходы на энергию для технологических нужд и т.д.)
Бюджет складских расходов – детализированный по номенклатуре и местам хранения ценностей (в доходной части – сумма средств на финансирование складских расходов, в расходной части – виды складских расходов и их суммы)
Бюджет управленческих расходов – детализированный по видам и целям расходов (в доходной части – объем финансирования управленческих расходов, в расходной части – виды расходов)
Бюджет коммерческих расходов – детализированный по видам и целям (в доходной – плановый объем финансирования, расходной – виды коммерческих расходов)
Бюджет продаж – детализированный по номенклатуре поступлений. В доходной части отражаются планируемые виды и суммы выручки от реализации, детализированные по номенклатуре, контрагентам и формам оплаты; в расходной части– себестоимость реализованной продукции, работ, услуг в детализации по видам деятельности и контрагентам.
Бюджет инвестиционных расходов (в доходной части отражается планируемый объем инвестиций, а также поступления от осуществленных ранее инвестиций; в расходной части - детализация инвестиционных расходов и стоимость выбытия существующих объектов инвестирования).
На основе обобщенных данных функциональных бюджетов формируются итоговые (синтетические) функциональные бюджеты:
- бюджет доходов и расходов демонстрирует структуру планируемого финансового результата. В доходной части содержит все виды поступлений из внешней среды, в расходной части– все виды расходов, детализированных по функциональному признаку.
- бюджет имущества характеризует планируемое состояние активов и пассивов предприятия на начальный и плановый период времени.
- бюджет денежных средств – демонстрирует планируемый объем поступлений денежных средств из всех источников (выручка от реализации, дивиденды и иные инвестиционные доходы, кредиты, финансовая помощь в учреждении) и их расходование.
Уровень детализации данных, представленный в синтетических бюджетах, определяет специфику деятельности конкретного предприятия и потребности его системы управления.
Финансовая структура компании представляет собой детализацию финансового плана предприятия по бюджетам конкретных исполнителей, ответственных за планирование, формирование и контроль определенных статей доходов и расходов.
Под этими исполнителями понимаются центры финансовой ответственности (ЦФО) – подразделения, группы подразделений, дочерних компаний в составе холдинга, выполняющие определенные хозяйственные функции. Среди бюджетов ЦФО выделяют:
- бюджет центра снабжения,
- бюджет центра производства,
- бюджет центра сбыта,
- бюджет центра инвестиционной деятельности.
Среди подразделений организации особо выделяются те, которые самостоятельно не формируют доходы и расходы, прямо связанные с основной деятельностью предприятия, но их задачей является обеспечение этой деятельности. Данные подразделения называются центрами ответственности. Их бюджеты носят исключительно расходный характер. Среди ЦО можно выделить:
- центр учета и аналитики;
- центр внутреннего контроля;
- центр маркетинга;
- центр кадрового менеджмента;
- расчетный центр (подразделение, занимающееся распределением доходов между бюджетами - финансовый отдел);
- центр общего управления деятельностью.
С точки зрения финансовой структуры бюджеты ЦО и ЦФО делятся на центры доходов и расходов.
ЦД – центр сбыта и центр инвестиций
ЦР – остальные ЦО и ЦФО.
По названиям и содержанию бюджеты финансовой и бюджетные структуры компаний могут совпадать, например, в отсутствии сложной системы снабжения бюджет закупок соответствует бюджету центра снабжения.