6. Налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица.

Объект налогообложения – валовая прибыль, дивиденты и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – для белорусских организаций это – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

С 1 января 2012 года уменьшена с 24% до 18%. В Российской Федерации и Республике Казахстан – 20% (Франция – 34%, Италия – 31,4%, Испания – 30%, Молдова – 0%, Мальта – 35%).

Чистой называется прибылью, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов (чистая прибыль : товарооборот) х 100% = рентабельность.

7. Подоходный налог с физических лиц.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, получаемые им как в денежной, так и в натуральной форме.

От подоходного налога освобождаются:

- доходы, получаемые за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- алименты;

- государственные премии Республики Беларусь;

- ежемесячные денежные выплаты плательщиком, имеющим почетное звание;

- суммы материальной помощи;

- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования или за счет средств бюджета;

- стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств бюджета;

- стипендии, учреждаемые Президентов Республики Беларусь;

- доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) ИП, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

- призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

- доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;

- доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь.

13. Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

по подоходному налогу с физических лиц в 2014 году

Вычет	Кому и когда предоставляется	Размер вычета в 2013 году (в месяц)	Размер вычета в 2014 году(в месяц)
Работающему по основному месту работы п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК	В зависимости от размера зарплаты	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн.350  тысяч рублей, размер вычета составит 550 тысяч рублей	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 830  тысяч рублей, размер вычета составит 630 тысяч рублей
На детей и (или) иждивенцев п.п. 1.2 п. 1 ст. 164 НК	Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое или среднее образование. Предоставляется обоим родителям	155 тысяч рублей	180 тысяч рублей
Отдельным категориям плательщиков п.п. 1.3 п.1 ст. 164 НК	Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники ВОВ и приравненные к ним	780 тысяч рублей	890 тысяч рублей
На детей	Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю	310 тысяч рублей	355 тысяч рублей

ОСНОВАНИЕ: ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 декабря 2013 г. № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

- в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

- вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Имущественные налоговые вычеты

- в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты

- плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

ЛИТЕРАТУРА.

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года: с изм. и доп.,. принятыми на респ. референдумах 24 нояб. 1996 г. и 17 окт. 2004 г. – 5-е изд., стер. – Минск: Нац. центр прававой информ. Респ. Беларусь, 2010. – 64 с.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г., №166 - З. Общая часть.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 г., №71-З. Особенная часть

4. Закон «О бюджете Республики Беларусь».

5. Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А., Налоговое право в РБ. МН.; 2002, 303 с.

6. Брик И.Ю., Сальева Н.А. Бизнес-план предприятия. Теория и практика. – Ростов Н/Д.: Феникс, 2002 – 384 с.

13