Учет аренды ос

Документы: договор аренды, акт приема-передачи арендованного ОС, счет-фактура.

ОС, сданные в аренду, всегда учитываются на балансе арендодателя в составе ОС на счете 01 «ОС». У арендатора арендованные ОС учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

Бух. учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, т.е. без использования метода двойной записи. Таким образом, поступления на забалансовых счетах – по дебету, а выбытия – по кредиту.

Учет у арендодателя

Размер и порядок оплаты арендной платы определяется условиями договора. Для арендодателя арендная плата является прочим доходом, поэтому учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по кредиту в сумме с НДС. Также на счете 91 по дебету отражаются расходы арендодателя, связанные с предоставлением ОС в аренду, включая амортизацию – это прочие расходы. В конце месяца арендодатель определяет ФР от сдачи в аренду ОС.

Проводки:

1. Д62→К91 – отражена арендная плата с НДС

2. Д91→К68 – начислен НДС (18/118)

3. Д91→К02 – начислена амортизация на ОС, сданные в аренду

4. Если в соответствии с договором аренды арендодатель имеет какие-либо расходы, то они также отражаются по Д91

Д91→К60, 70, 69, 76…

Д19→К60

Д68→К19

5. В конце месяца определен ФР

Д99→К91 (убыток)

Д91→К99 (прибыль)

Учет у арендатора

1. Д001 – поступило арендованное ОС по акту приема-передачи

2. Отражена арендная плата без НДС в зависимости от вида производства, где используется ОС

Д20→К76 – отражается арендная плата за ОС, используемое в основном производстве (подвижной состав, станки, производственные здания)

Д23→К76 - отражается арендная плата за ОС, используемое во вспомогательном производстве (ремонтное оборудование)

Д26→К76 - отражается арендная плата за ОС общехозяйственного назначения (компьютер, мебель, а/м, если на нем ездит ген. директор…)

3. Д19→К76 – учтен НДС в арендной плате

4. Д68→К19 – поставлен НДС в зачет (3 условия)

Проводки 2, 3, 4 делаются ежемесячно до тех пор, пока не вернем ОС арендодателю.

5. К001 – возвращено ОС арендодателю

Учет нма

Нормативное регулирование – ПБУ 14/2007 «Учет НМА»

НМА – исключительные права с СПИ больше 12 месяцев

К ним относятся:

• Произведения науки, литературы и искусства

• Программы для ЭВМ

• Изобретения, полезные модели

• Селекционные достижения

• Секреты производства

• Товарные знаки

• Положительная деловая репутация и др. (ГК РФ часть 4)

НМА относятся к внеоборотным активам. Порядок учета поэтому аналогичен порядку учета ОС.

Стоимостная оценка:

1. Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат на приобретение или создание и ввод в эксплуатацию

2. Остаточная стоимость = первоначальная стоимость-амортизация

3. Восстановительная стоимость – первоначальная стоимость с учетом переоценки

Поступление НМА

Покупка НМА	Создание НМА	Безвозмездное получение	Вклад в УК
			Д75→К80
Д08→К60 (без НДС) Д19→К60 (с НДС)	Д08→К70 Д08→К69	Д08→К98	Д08→К75
Д08→К76 – расходы на гос. регистрацию, НДС не облагается
Д04→К08 – НМА введен в эксплуатацию
Д68→К19
Д26→К05 - амортизация
		Д98→К01

Поступления НМА связано с капитальными вложениями и отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Поступления НМА возможны в результате:

1. Покупки (договор об отчуждении исключительных прав, акт приема-передачи исключительных прав, счет-фактура)

2. Создания (договор авторского заказа, акт приема-передачи исключительных прав)

3. Безвозмездного получения (договор дарения, акт приема-передачи исключительных прав)

4. Получения НМА в качестве вклада в УК (устав, договор об учреждении общества, акт приема-передачи исключительных прав)

Амортизация НМА

СПИ организация определяет самостоятельно, исходя из срока действия исключительных прав.

Способы начисления амортизации:

1. Линейный

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Пропорционально объему продукции

Выбытие НМА

Возможно в результате:

1. Продажи (договор об отчуждении исключительных прав, акт приема-передачи исключительных прав, счет-фактура)

2. Безвозмездной передачи (договор дарения, акт приема-передачи исключительных прав)

3. Списания в результате морального износа или по истечении срока разрешительных документов (акт на списание)

Независимо от причин выбытия ФР от выбытия НМА определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Проводки:

• Продажа

1. Д05→К04 - списана сумма начисленной амортизации

2. Д91→К04 – списана остаточная стоимость НМА

3. Д62→К91 – отражена выручка от реализации НМА с НДС

4. Д91→К68 – начислен НДС 18/118

5. Определен ФР в конце месяца

Д91→К99 (прибыль)

Д99→К91 (убыток)

• Безвозмездная передача

1. Д05→К04 – списана сумма начисленной амортизации

2. Д91→К04 – списана остаточная стоимость НМА

3. Д91→К68 – начислен НДС с остаточной стоимости (18% сверху)

4. Д99→К91 – определен ФР в конце месяца (убыток)

• Списание НМА

1. Д05→К04 – списана сумма начисленной амортизации

2. Д91→К04 – списана остаточная стоимость НМА (если НМА самортизировано не полностью)

3. Д99→К91 – определен ФР в конце месяца (убыток)

Отличие ОС от НМА:

Д04→К08

Д26→К05

Д05→К04

Д91→К04