Оборотно-сальдовая ведомость (осв)

Оборотно-сальдовая ведомость – регистр б/у, в котором группируется информация по всем счетам (сальдо и обороты: дебетовый и кредитовый).

№ и наим. счета				Обороты
	Д	К	Д		К	Д		К
01 «ОС»	×	-	×		×	×		-
02 «Амортизация ОС»	-	×	×		×	-		×
…..
99«Прибыли и убытки (прибыль)»	-	×	×		×	×		-
Итого

Актив на НОП = Пассив на НОП Не попадут в ББ Актив на КОП = Пассив на КОП

Смешанные счета не имеют закрепленных сальдовых остатков, сальдовые остатки на смешанных счетах отражаются по Д или по К в зависимости от того, что в данный момент учитывается (средства или источники).

Если средства, то записывается в Д, рассчитывается как для активного счета. Если получилось положительное, то оно записывается также в Д, если отрицательное 0 то записывается положительное, но в К.

Если источники, то - по К, рассчитывается как для пассивного счета. Если положительное, то записывается в К, если отрицательное , то записывается положительное, но в Д.

Правило составления ОСВ:

1. = - т.к. сумма средств равна сумме источников

2. - т.к. применяется метод двойной записи

3. = - как в 1 случае

Бухгалтерский баланс (бб)

ББ – регистр б/у, который одновременно является формой бухгалтерской отчетности.

Он составляется ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Например, за январь, за январь-февраль, за январь-март и т.д.

ББ составляется на основе ОСВ. Он представляет собой двухстороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива.

В активе отражаются хоз. средства, в пассиве – источники. Т.к. в ББ отражаются только сальдовые остатки, его называют сальдовым.

Итог баланса называется валютой.

Важнейшей особенностью ББ является равенство валюты по активу и валюты по пассиву.

Актив	НОП	КОП	Пассив	НОП	КОП
I.Внеоборотные активы - основные средства - НМА остаточная ст-ть - долгосрочные финансовые вложения - капитальные вложения (прочие внеоборотные активы) II.Оборотные активы - запасы 1) материалы 2) незавершенное производство 3) готовая продукция 4) товары 5) расходы будущих периодов 6) НДС по приобретенным ценностям - дебиторская задолженность - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения			III.Капитал и резервы - УК - добавочный капитал - резервный капитал - прибыль (убыток) IV. Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы V. Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы -кредиторская задолженность - доходы будущих периодов -резервы предстоящих расходов
Валюта			Валюта

=

=

В активе хоз. средства группируются по степени возрастания ликвидности (т.е. сначала указываются менее ликвидные, а затем – наиболее ликвидные)

Ликвидность – способность актива обмениваться на деньги.

По возрастанию ликвидности активы делятся на 4 группы:

1. Внеоборотные активы

2. Запасы

3. Дебиторская задолженность

4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

В пассиве источники группируются по степени возрастания их срочности (сначала менее срочные,а затем – более срочные)

Они подразделяются на 4 группы:

1. Собственные источники

2. Долгосрочные обязательства

3. Краткосрочные кредиты и займы

4. Кредиторская задолженность и др.

При составлении ББ необходимо учитывать 2 особенности:

1. Амортизация как отдельный источник не отражается в пассиве ББ, т.к. как ОС и НМА отражается в активе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость-амортизация), то амортизация как бы отражается в активе со знаком минус.

2. Убытки как отвлеченные средства отдельно в активе ББ не отражаются. Они отражаются в пассиве как бы со знаком минус, уменьшая прибыль.

Например.

1. На НОП прибыль = 100, за ОП образовался убыток = 20, таким образом, прибыль на КОП = 100-20=80

2. Прибыль на НОП = 100, за ОП убыток = 150, таким образом, на КОП убыток составил 50.

Задачи.

1. На НОП даны следующие остатки:

Основные средства = 300

Амортизация ОС = 50

Материалы = 40

Касса = 3

Расчетный счет = 862

Задолженность поставщикам = 220

Задолженность заказчиков = 85

Краткосрочные кредиты = 180

Задолженность по оплате труда = 320

Задолженность подотчетных лиц = 45

Задолженность разным кредиторам = 60

Уставный капитал = 385

Прибыль = 120

За ОП произведены следующие хоз. операции:

1. Получены с р/с деньги в кассу на выплату з/п = 200

2. Выплачена з/п = 200

3. От подотчетного лица поступил остаток неиспользованного аванса = 45

4. Выдано из кассы подотчетному лицу на покупку материалов = 40

5. Поступили материалы от подотчетного лица = 37

6. С р/с погашена часть кредита = 80

7. На р/с поступила оплата за услуги от заказчиков = 75

8. Выплачена часть задолженности поставщику = 90

9. Погашена задолженность перед кредиторами = 50

10. Удержан из з/п НДФЛ = 120

11. Поступили материалы от поставщика = 78

12. Начислена амортизация на ОС = 80

Задание:

1. Открыть счета (записать )

2. Отразить на счетах хоз. операции (проводки)

3. Закрыть счета ()

4. Составить ОСВ

5. Составить ББ

Д 01 К Д 02 К Д 20 К Д 10 К

Сн=300 Сн=50 Сн=0 Сн=40

ДО=0 КО=0 12)30 12)30 5)37

Ск=300 ДО=0 КО=30 ДО=30 КО=0 11)78

Ск=80 Ск=30 ДО=115 КО=0

Ск=155

1. Д50→К51 – 200

Ден.ср-ва ден.ср-ва

2. Д70→К50 – 200

к/з(ист.) ден.ср-ва

3. Д50→К71 – 45

ден.ср-ва ден.ср-ва

4. Д71→К50 – 40

ср-ва ср-ва

5. Д10→К71- 37

Ср-ва ср-ва

6. Д66→К55 – 80

Источ-ки ср-ва

7. Д51→К62 – 75

ср-ва ср-ва

8. Д60→К51 – 90

Ист-ки ср-ва

9. Д76→К51 – 50

ист-ки ср-ва

10. Д70→К68 – 120

Ист-ки ист-ки

11. Д10→К60 – 78

ср-ва ист-ки

12. Д20→К02 - 30

ср-ва ист-ки

Оборотно-сальдовая ведомость

№ и наименование счета	Сн			обороты			Ск
	Д	К	Д		К	Д		К
01 «ОС»	300	-	0		0	300		-
02 «Амортизация ОС»	-	50	0		30	-		80
10 «Материалы»	40	-	115		0	155		-
20 «Основное производство»	0	-	30		0	30		-
50 «Касса»	3	-	245		240	8		-
51 «Расчетные счета»	862	-	75		420	517		-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	-	220	90		78	-		208
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	85	-	0		75	10		-
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	180	80		0	0		100
68 «Расчеты по налогам и сборам»	-	0	0		120	0		120
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	-	320	320		0	-		0
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	45	-	40		82	3		-
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	-	60	50		0	-		10
80 «Уставный капитал»	-	385	0		0	-		385
99 «Прибыли и убытки»	-	120	0		0	-		120
Итого	1335	1335	1045		1045	1023		1023

Бухгалтерский баланс

Актив	НОП	КОП	Пассив	НОП	КОП
I.Внеоборотные активы -основные средства	250	220	III.Капитал и резервы -УК -прибыль	385 120	385 120
II.Оборотные активы -запасы 1)материалы 2)незавершенное производство -дебиторская задолженность -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	40 0 85+45 3+862	155 30 10+3 8+517	IV.Долгосрочные обязательства	-	-
			V.Краткосрочные обязательства -кредиты и займы -кредиторская задолженность	180 220+320+60	100 208+120+10
Валюта	1285	943	Валюта	1285	943

= = 1285

= = 943