Учет кассовых операций

Для учета наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса» (актив). Поступление денежных средств отражается по дебету, а расходование – по кредиту.

Организация определяет лимит наличных денежных средств в кассе и в дальнейшем имеет право хранить наличные денежные средства в кассе в пределах лимита (исключение – дни выплаты з/п – 5 рабочих дней, включая день получение денег в банке).

Наличные денежные средства снимаются с р/с по чеку, приходуются в кассу на основании приходного кассового ордера (ПКО), подписанного главным бухгалтером и кассиром. Расходование денежных средств может производиться только на цели, указанные в чеке.

Выдача денег из кассы производится на основание расходного кассового ордера (РКО), а также на основании платежной или расчетно-платежной ведомости.

Выдача денежных средств под отчет производится только при условии полного отчета по предыдущему авансу. Подотчетное лицо обязано составить авансовый отчет.

Расчеты наличными между юр. лицами не должны превышать 100000 р. По одному договору.

За нарушение порядка кассовых операций существует административная ответственность. К ответственности может привлечь налоговая инспекция.

Все факты поступления и расходования денежных средств отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга – бух. регистр строгой отчетности. Она должна быть: пронумерована, прошнурована и опечатана, заверена подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

Поступление денежных средств

1. Д50→К51 – поступили ден. ср-ва по чеку из банка

2. Д50→К62 – поступила выручка от покупателей и заказчиков (не превышающая 100000 р.)

3. Д50→К62 – поступили авансы от покупателей и заказчиков (не превышающие 100000 р.)

4. Д50→К71 – поступил остаток аванса от подотчетного лица

5. Д50→К91 – поступили ден. ср-ва безвозмездно

6. Д50→К75 – поступили ден. ср-ва от учредителя

Расходование денежных средств (РКО)

1. Д70→К50 – выплата з/п (платежная или расчетно-платежная ведомость)

2. Д76→К50 – выплата депонированной з/п

3. Д71→К51 – выдача под отчет

4. Д51→К50 – внесение ден. ср-в на р/с по объявлению на взнос наличными

5. Д60мК50 – погашение задолженности поставщикам и подрядчикам (не превыщающей 100000 р.)

6. Д60→К50 – выданы авансы поставщикам и подрядчикам (не превышающие 100000 р.)

Расчетные операции

Все свободные ден. ср-ва, за исключением наличных в пределах лимита, должны храниться на р/с в банке.

Банк – кредитно-финансовая организация, имеющая лицензию ЦБ.

Организация может открывать любое количество р/с в любом количестве банков.

Перечисления на р/с осуществляются только с согласия владельца, за исключением:

1. Исполнительные документы из суда

2. Инкассовое поручение налоговых органов

Запись по счету 51 «Р/с» делается на основание выписки банка. Т.к. банк считает себя должником предприятия, то поступление ден. ср-в на р/с отражается по кредиту выписки, а списание ден. ср-в в банковской выписке отражается по дебету.

Прием и выдача денег и безналичные перечисления производятся на основании банковских документов специальной формы. Наиболее распространенные из них:

1. Объявление на взнос наличными – предоставляется банку при внесение наличных ден. ср-в на р/с

2. Чек – приказ организации банку о выдаче наличных ден. ср-в с р/с

3. Платежное поручение – поручение организации банку перевести ден. ср-ва с данного р/с на другой р/с

1 – на основании договора производится отгрузка товара, работ, услуг

2 – покупатель направляет в свой банк платежное поручение на перечисление ден. ср-в поставщику

3 – банк покупателя перечисляет ден. ср-ва в банк поставщика

4 – поставщик получает выписку о поступление ден. ср-в на свой р/с

5 – покупатель получает выписку о снятии ден. ср-в со своего р/с

При авансовой форме оплаты порядок операций следующий: 2-3-4-5-1

Кроме расчета платежными поручениями применяется аккредитив

1 – покупатель подает заявление в свой банк на открытие аккредитива в банке поставщика

2 – с р/с покупателя ден. ср-ва депонируются на аккредитив покупателя в банке поставщика

3 – поставщик получает извещение из своего банка об открытии аккредитива

4 – на основании договора осуществляется отгрузка товаров, работ, услуг

5 – поставщик направляет первичные документы (накладная или акт) в свой банк

6 – банк поставщика раскрывает аккредитив, т.е. зачисляет ден. ср-ва с аккредитива покупателя на р/с поставщика

Проводки.

Поступлении ден. ср-в на р/с

1. Д51→К62 – поступление выручки от реализованной продукции

2. Д51→к62 – поступление авансов от покупателей и заказчиков

3. Д51→К50 – поступление денег из кассы

4. Д51→К75 – поступления от учредителей

5. Д51→К66, 67 – поступления кредитов и займов

6. Д51→К55 – возврат аккредитива

Расходование ден. ср-в с р/с

1. Д60→К51 – оплачен счет поставщика или подрядчика

2. Д60→К51 – перечислены авансы поставщикам и подрядчикам

3. Д50→К51 – снято с р/с в кассу

4. Д66, 67→К51 – погашены кредиты и займы

5. Д68→К51 – оплачены налоги в бюджет

6. Д69→К51 – оплачены страховые взносы во внебюджетные фонды

7. Д55→К51 – выставлен аккредитив