Учет заработной платы (зп).

Основанием для начисления ЗП является выполнение 2х условий:

1. Должны быть оформлены трудовые отношения с работодателем

2. Работа должна быть выполнена

Трудовые отношения оформляются путем заключения трудового договора ( в нем определены: должность, должностные обязанности, режим работы, место работы, ЗП и т.д.).

После подписания трудового договора ( в двух экземплярах), оформляется приказ о приеме на работу (на каждого сотрудника заводится личный листок, в котором указаны персональные данные сотрудника).

Оплата труда может быть двух видов: повременная и сдельная.

При повременной основанием является табель учета рабочего времени.

Для начисления сдельной ЗП необходим отчет о выполненной работы.

Начисление ЗП

Начисление ЗП включается в себестоимость продукции.

Дебет производственного счета выбирается в зависимости от категории сотрудника:

1. Начислена ЗП работникам основного производства (строители, водители, слесари и т.д.).

Д 20→К 70

2. Начислена ЗП работникам вспомогательного производства (ремонтные рабочие).

Д 23→К 70

3. Начислена ЗП административно-управленческому персоналу (АУП) и обслуживающему персоналу (ген.директор, глав.бух, уборщица)

Д 26→К 70

Для работодателей ЗП состоит из двух частей:

1. Начисления для работников

2. Начисления во внебюджетные фонды

Во внебюджетные фонды взносы составляют до 568 000 руб. – 30% от ЗП (ПФ – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%); свыше 568 000 – 10% ( все в ПФ).

Кроме этого работодатели обязаны начислять и уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ. Они зависят от класса профессионального риска отрасли (32 класса), ставка от 0,2 до 8,5.

Проводки.

Д 20, 23, 26→К 69

Т.к. страховые взносы для работодателей является второй частью ЗП, начисления страховых взносов всегда производятся по Д того же счета, что и начисления ЗП.

Начислены страховые взносы на ЗП сотрудников основного производства

Д 20→К 70

Д 20→К 69

Начислены страховые взносы на ЗП сотрудников вспомогательного производства

Д 23→К 70

Д 23→К 69

Начислены страховые взносы на ЗП сотрудников АУП и обслуживающего персонала

Д 26→К 70

Д 26→К 69

Удержание из ЗП

Сотрудник получает не всю начисленную ему ЗП, а за вычетом удержаний.

Удержания подразделяются на две группы:

-обязательные (производятся по законодательству);

-добровольные (по письменному заявлению сотрудника).

К обязательным относятся: НДФЛ и удержания по исполнительному листу.

НДФЛ. Работодатель, по налоговому законодательству, является налоговым агентом, который обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Ставка НДФЛ – 13%

НОД = СД – вычеты

Налоговый агент предоставляет стандартные вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты предоставляют только налоговые органы на основании налоговой декларации.

Стандартные вычеты.

1. 3000 руб. в месяц – инвалиды ВОВ, чернобыльцы;

2. 500 руб. – участники ВОВ, инвалиды, воины-интернационалисты.

Документы – заявления и удостоверения.

Предоставляется вычет 3000 руб. или 500 руб., вычеты не суммируются.

3. 1400 руб. на первого ребенка

1400 руб. на второго ребенка

3000 руб. на третьего и последующих.

Документы – заявление, копия свидетельства о рождении.

Вычеты предоставляются до месяца, в котором НОД превысит 250 000 руб.

Проводки.

1. Удержан НДФЛ

Д 70→К 68

2. Перечислен НДФЛ в бюджет

Д 68→К 51