Передача материалов в производство

Документы – накладная-требование

1. Д20→К10 – переданы материалы в основное производство (топливо, строительные материалы и др.)

2. Д23→К10 – переданы материалы во вспомогательное производство (ремонт ОС, зап.части, ремонтные материалы и др.)

3. Д26→К10 – истрачены материалы общехозяйственного назначения (канцтовары, инвентарь и др.)

Покупка		Безвозмездное получение	Вклад в УК
Безналичный расчет	Наличный расчет
			Д75→К80
Д10→К60 Д19→К60	Д10→К71	Д10→К98	Д10→К75
Д10→К70, 69, 60… Д19→К60 Д68→К19
Д68→К19
Д20, 23, 26→К10
		Д98→К91

Прочее выбытие материалов

Возможно в результате:

• Продажи

• Безвозмездной передачи

ФР от прочего выбытия материалов определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

По дебету 91 отражаются все расходы, связанные с выбытием, включая фактическую себестоимость материалов. По кредиту 91 – все доходы от выбытия материалов с НДС

Продажа

Документы – договор купли-продажи, акт приема-передачи материалов, счет-фактура

1. Д91→К10 – списана фактическая себестоимость проданных материалов

2. Отражены расходы на доставку материалов покупателю и ПРР (зависит от вида франко)

Д91→К70, 69 – начислены з/п и страховые взносы

Д91→К60 – силами подрядчика без НДС

Д19→К60

Д68→К19

3. Отражена выручка от реализации материалов с НДС

Д62→К91

Д91→К68 – начислен НДС 18/118

4. В конце месяца определен ФР

Д99→К91 (убыток)

Д91→К99 (прибыль)

Безвозмездная передача

Документы – договор дарения, акт приема-передачи материалов

1. Д91→К10 – списана фактическая себестоимость переданных материалов

2. Безвозмездная передача облагается НДС

Начислен НДС 18% от фактической себестоимости

Д91→К68

3. При необходимости отражаются расходы на доставку и ПРР

Д91→К70, 69, 60…

Д19→К60

Д68→К19

4. В конце месяца определен ФР (убыток)

Д99→К91

Инвентаризация материалов

Проводится не реже 1 раза в год перед составлением годовой отчетности

Инвентаризацию проводит комиссия, которая составляет инвентаризационную опись, затем опись сдается в бухгалтерию. Бухгалтерия составляет сличительную ведомость, где сопоставляются фактические данные с данными учета.

Если в результате инвентаризации выявлены излишки, то они приходуются по рыночной стоимости – Д10→К91

Если в результате инвентаризации выявлена недостача, то до выяснения причин она приходуется на счет 94 «Недостача и потеря от порчи ценностей» - Д94→К10

Недостача будет взыскана с виновных лиц по решению суда – Д76→К94

Если виновные лица не найдены или судом отказано во взыскании с материально-ответственного лица, то недостача списывается на прочие расходы организации – Д91→К94.

Способы списания материалов при их выбытии

Выбытие материалов возможно в результате:

1. Передачи материалов в производство

Д20, 23, 26→К10

2. Прочее выбытие материалов

Д91→К10

3. Списание недостач материалов в результате инвентаризации

Д94→К10

Существует 3 способа списания материалов:

1. По стоимости единицы – применяется к материалам, которые обычным способом не могут заменять друг друга. Учет таких материалов ведется пообъектно.

Пример. Алмазы на ювелирной фабрике, уран на ядерной станции, морфий в мед. учреждениях и др.

2. По средней себестоимости

3. ФИФО (fifo)

Организация самостоятельно выбирает способ списания материалов и закрепляет его в УП.

Пример.

Осталось 20 ед * 5 р = 100

Первая партия 30 ед * 10 р = 300

Вторая партия 20 ед * 12 р = 240

Третья партия 40 ед * 15 р = 600

Списано 100 ед, в том числе, в производство 80 ед

На продажу 20 ед

Остаток 10 ед

1. Средняя себестоимость

Средняя цена = = 11,27 р.

2. Списано

100 * 11,27 = 1127 р.

80 * 11,27 = 901,6 р.

1127 р.

20 * 11,27 = 225,4 р.

3. Остаток 10 * 11,27 = 112,7 р.

ФИФО

20*5 + 30*10 + 20*12 + 30*15 = 1090 р.

20+30+20+30 = 100 ед.

В производство Д20→К10 - 1090/100 * 80 = 872

1090 р.

На продажу Д91→К10 - 1090/100 * 20 = 218

Остаток: 10 * 15 = 150 р.

1090 + 150 = 1127 + 112,7(113)