Библиографический список рекомендуемой литературы

1. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерское дело : учебник для вузов / Гиляровская Л.Т.[и др.];под ред.Л.Т.Гиляровской .— 2-е изд.,перераб.и доп. — М. : ЮНИТИ, 2008 .— 423с.

2. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет : учеб.пособие для вузов / Н.А.Каморджанова,И.В.Карташова .— 2-е изд. — М.[и др.] : Питер, 2006 .— 480с.

3. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. М.: ТК Велби, Изд-во "Проспект", 2009. 296 с.

4. Чернов, В.А. Бухгалтерская(финансовая) отчетность : учеб.пособие для вузов / В.А.Чернов;под ред.М.И.Баканова .— М. : ЮНИТИ, 2008 .— 127с.

2. Единый налог на вмененный доход

Задача №1

Организация, занимающаяся розничной торговлей имеет в собственности 2 магазина: №1 и №2. Коэффициент К2 принять равным 0,8.

1. Площадь торгового зала составляет 90 кв. м. Выручка от реализации в 2009 г. составила 5 000 000 руб., включая НДС. За предыдущий период квартальная сумма доходов не превышала 2 000 000 руб. Заработная плата за 2008 г. составила 250 000 рублей. Стоимость ОС на балансе предприятия 1 000 000 рублей. Расходы организации кроме заработной платы составляют 2 100 000 рублей, включая НДС. НДС исчисляется по ставке 18%. Среднесписочная численность сотрудников составляет 20 человек.

2. Площадь торгового зала составляет 160 кв. м. Выручка от реализации в 2008 г. составила 10 000 000 руб., включая НДС. За предыдущий период квартальная сумма доходов не превышала 2 000 000 руб. Заработная плата за 2009 г. составила 300 000 рублей. Стоимость ОС на балансе предприятия 1 000 000 рублей. Расходы организации кроме заработной платы составляют 2 500 000 рублей, включая НДС. НДС исчисляется по ставке 18%. Среднесписочная численность сотрудников составляет 25 человек.

Задание: рассчитать чистую прибыль организации, оптимизировать налогообложение.

Решение:

Первый магазин подпадает под действие режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Базовая доходность 1800 руб. в месяц на квадратный метр.

Сумма ЕНВД (налог за налоговый период, т.е. квартал) = базовая доходность * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности * К1 * К2 * 15% (ставка налога) = 1800*3*90*1,132*0,8*15% = 66018 руб.

За 2009 год сумма ЕНВД составит 264072 руб.

Прибыль магазина составит:

5 0000 00-250 000- (250 000*14%) – 2 100 000 – 264 072 = 2 350 928 руб.

По второму магазину представим расчеты в таблице 2.1.

Таблица 2.3 - Расчет чистой прибыли магазина № 2

Показатели	Общий режим налогообложения		Упрощенная система налогообложения
	Организация является плательщиком НДС	Организация осво­бождена от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ	Объект налогообложения - доходы	Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Доходы и расходы в целях налогообложения
Доходы	10 000 000	10 000 000	10 000 000	10 000 000
Расходы (материальные +ЗП) +	2 418 644	2 800 000	2 800 000	2 800 000
Налоги и взносы
НДС (к уплате в бюджет)	1 144 068	0	0	0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	42 000	42 000	42 000	42 000
Страховые взносы (к уплате в бюджет)	36 000 (за минусом ПФ)	36 000 (за минусом ПФ)	0	0
Налог на имущество	22 000	22 000	0	0
Налог на прибыль	1 520 949	1 704 000	0	0
Единый налог (к уплате в бюджет)	0	0	558 000	1 073 700
Чистая прибыль	4 816 339	5 418 000	6 600 000	6 084 300

Максимальная прибыль организации составит 8 950 928 руб.