2. Модели построения отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. В отчете представляется информация, позволяющая оценить способность организации управлять денежными потоками, проанализировать направления денежных потоков и их объем, определить ликвидность и платежеспособность организации.

Денежный поток – это объем денежных средств, который получает или выплачивает предприятие в течении отчетного или планируемого периода.

Приток денежных средствосуществляется за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг; увеличения уставного капитала от дополнительной эмиссии акций; полученных кредитов, займов и средств от выпуска корпоративных облигаций и др.

Отток денежных средств возникает вследствие покрытия текущих затрат; инвестиционных расходов, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; выплат дивидендов и т.д.

Чистый приток денежных средств образуется как разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств.

МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» регулирует формирование отчета о движении денежных средств. Согласно МСФО деятельность организации классифицируется по трем основным направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая. МСФО предлагает две модели отражения чистого движения средств денежных средств – прямой метод и косвенный метод.

Суть прямого метода заключается в составлении потока денежных средств по Главной книге организации. Каждая строка отчета может быть интерпретирована некоторыми бухгалтерскими корреспонденциями по счетам учета денежных средств.

Косвенный метод предполагает корректировку прибыли, полученной организацией. Суть метода заключается в том, что по тем операциям, где прибыль получена, а деньги не поступили, делается отрицательная корректировка на сумму не поступления; в случае, когда определенные списаны на себестоимость, а реального оттока денежных средств не наблюдается (например, амортизация) делается положительная корректировка.

Отчет о движении денежных средств в РФ составляется прямым методом в разрезе трех видов деятельности: текущей, финансовой и инвестиционной.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая цели извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов, с осуществлением собственного строительства, финансовых вложений.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.

Отчет о движении денежных средств строится на основе балансового уравнения, которое имеет вид: Остаток ДС на начало года + Поступление ДС за отчетный период - Выбытие ДС за отчетный период = Остаток ДС на конец года

В отчете о движении денежных средств отражаются данные о поступлении и расходовании денежных средств и их эквивалентов за год. Составляется отчет в рублях, поэтому иностранную валюту необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.