Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1306 вузов, 5174 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Тульский Государственный Университет
Предмет:
Налоги и налогообложение
Файл:
Методические указания с вариантами заданий к практическим занятиям для студентов экономических специ / Практическое занятие №4.doc
Скачиваний:
34
Добавлен:
22.01.2014
Размер:
169.98 Кб
Скачать
☆
►Содержание►

Практическое занятие №4

Единый социальный налог (взнос)

Цель занятия:

  1. ознакомление с нормативными документами исчисления налога,

  2. изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,

  3. приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

Законодательная база.

  1. “Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая” от 31.07.1998 № 146-ФЗ

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

  3. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”.

  4. Приказ Минфина РФ от 24.01.2005 N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения».

  5. Приказ Минфина РФ от 10.02.2005 N 21н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения».

  6. Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендаций по ее заполнению».

  7. Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 N 48н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по ее заполнению».

  8. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование(налогового вычета) порядка их заполнения»

I. Основные теоретические положения

Данный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств для осуществления государственного пенсионного и социального, медицинского обеспечения граждан.

Плательщики

Плательщиками являются1 (см. рис. 1)

работодатели:организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты являющиеся и работодателями уплачивают данный налог по каждому основанию отдельно.

Порядок исчисления и уплаты налога работодателями.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения2являются выплаты, начисленные в пользу наемных работников по всем основаниям, в том числе в виде:

материальной помощи и выплат, не связанных с выполнением трудовых обязанностей;

выплат в натуральной форме

материальной выгоды, полученной от работодателя.

Материальная выгода3при исчислении данного налога рассматривается в случае:

  • оплаты работодателем товаров (работ, услуг) или прав, приобретаемых для работника и (или) членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

  • приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

Рис 1. Плательщики и объект налогообложения единого социального налога

  • экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях4;

  • получения работником суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.

Налогооблагаемая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Таблица 1.

Система выплат, рассматриваемая при определении налоговой базы

Виды выплат, не включаемых в облагаемую базу

Условия

  1. Государственные пособия, в том числе: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

  1. компенсационные выплаты в случае:

  • возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

  • бесплатного предоставления жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

  • оплаты стоимости и (или) выдачи полагающегося натурального довольствия (выплаты денежных средств взамен этого довольствия);

  • оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно – спортивных организаций для учебно - тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

  • увольнения работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

  • возмещения иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

  • трудоустройства работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

  • выполнения работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

  1. Материальная помощь:

  • работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

  • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

  • работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

  1. суммы оплаты труда (другие суммы) в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу,

налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета и т.д. государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации

  1. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

При однократном использовании данной льготы

  1. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

  1. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников

  1. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  1. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

  1. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

  1. Иные выплаты в виде:

  • Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (в бюджетных организациях и за счет бюджетных средств)

не превышающие

3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период

Соседние файлы в папке Методические указания с вариантами заданий к практическим занятиям для студентов экономических специ
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности