Методические указания с вариантами заданий к практическим занятиям для студентов экономических специ / Практическое занятие8

6

Налоги и налогообложение

Практическое занятие №8

Тема: Налог на игорный бизнес.

Цель занятия:

1. ознакомление с нормативными документами исчисления налога,

2. изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,

3. приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов.

Законодательная база.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. Закон Тульской области от 24.11.2003 № 413-ЗТО «О ставках налога на игорный бизнес».

Основные теоретические положения

В 2004 году вступила в силу глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». Налог на игорный бизнес включается в перечень региональных налогов. Это означает, что с 1 января 2004 г. налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с НК РФ соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие. До 1 января 2004 г. налог на игорный бизнес имел статус федерального налога (подпункт «т» пункта 1 ст. 19 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»), его исчисление и уплата ведутся в соответствии с Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 364, главы 29 «Налог на игорный бизнес» введены понятия, которые применяются в целях исчисления и уплаты налога на игорный бизнес: «организатор игорного заведения» и «организатор тотализатора». Подчеркивается, что извлечение доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

В определении игрового стола появилось понятие «игровое поле» — специальное место на игровом столе, где проводится азартная игра, стороной которой является представитель игорного заведения. Понятие «участник» используется в ст. 364 НК РФ только в целях определения иных понятий и самостоятельного значения не имеет.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает четыре объекта налогообложения:

игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

касса тотализатора — специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;

касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по регистрации в налоговом органе объектов налогообложения. Заявление о регистрации на бланке установленной формы должно быть направлено налогоплательщиком в налоговый орган не позднее чем за два рабочих дня до установки соответствующего объекта налогообложения.

Порядок регистрации имеет уведомительный характер (объект считается зарегистрированным (выбывшим) с даты представления в налоговый орган заявления). В таком же порядке регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения. Факт регистрации подтверждается свидетельством о регистрации, которое должно быть выдано налоговым органом в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения рассчитывается как общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период равен календарному месяцу.

В статье 369 НК РФ приводятся минимальный и максимальный размеры ставок, в пределах которых субъектами Российской Федерации устанавливаются конкретные ставки. Максимальный размер превышает минимальный в пять раз. Налоговые ставки установлены в рублях. Налог исчисляется как произведение количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога.

Срок подачи декларации и срок уплаты налога согласно статье 371 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание для самостоятельной работы.

Вариант 1-8

Задание 1. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 5 игровых столов и 10 игровых автоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для выполнения задания используйте налоговые ставки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

Вариант 9-16

Задание 1. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 3 кассы тотализатора и 2 кассы букмекерской конторы.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для выполнения задания используйте налоговые ставки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

Вариант 17-24

Задание 1. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 10 игровых столов и кассу тотализатора.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для выполнения задания используйте налоговые ставки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

Вопросы для самоконтроля.

1. Что такое игорный бизнес?

2. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

3. Что признается объектом налогообложения?

1. В какие сроки налогоплательщик обязан поставить на учет объекты налогообложения?

4. Как ведется регистрация объектов налогообложения?

5. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при выбытии объектов налогообложения?

Приложение

24 ноября 2003 года N 413-ЗТО

ЗАКОН

ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

О СТАВКАХ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

(в ред. Законов Тульской области от 27.05.2004 N 447-ЗТО,

от 15.05.2006 N 698-ЗТО)

Принят

Тульской областной Думой

20 ноября 2003 года

Постановление N 52/1457

Настоящий Закон принят в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и устанавливает ставки налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории Тульской области.

Статья 1. Установить ставки налога на игорный бизнес в месяц в следующих размерах:

за один игровой стол - 125000 рублей;

(в ред. Закона Тульской области от 15.05.2006 N 698-ЗТО)

за один игровой автомат - 7500 рублей;

(в ред. Закона Тульской области от 27.05.2004 N 447-ЗТО)

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125000 рублей.

(в ред. Закона Тульской области от 15.05.2006 N 698-ЗТО)

Статья 2. Признать утратившими силу:

Закон Тульской области от 22.06.1999 N 136-ЗТО "О ставках налога на игорный бизнес" ("Тульские известия", 1999, 26 июня, N 136);

Закон Тульской области от 28.04.2001 N 243-ЗТО "О внесении изменения в Закон Тульской области "О ставках налога на игорный бизнес" ("Тульские известия", 2001, 12 мая, N 107).

Статья 3. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.

Председатель Тульской Губернатор областной Думы Тульской области О.Д.ЛУКИЧЕВ В.А.СТАРОДУБЦЕВ

г. Тула 24 ноября 2003 года N 413-ЗТО