Порядок исчисления налога

Объект	вычеты	ставка	Результат
Доход	Налоговые вычеты	13 %	Налог
Доход	-	35 %	Налог
Доход		9%	Налог
Доход	-	30 %	Налог

• Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

• Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, равная 13%

• Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

• Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

• Удержание начисленных сумм налога осуществляется непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

• Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

• Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Примеры задач

Задача 1.

Организация ежемесячно начисляет своему работнику заработную плату в размере 2000 руб. Работник имеет 1 ребенка. Определить сумму подоходного налога, уплаченного работником за один налоговый период.

Решение:

Работник согласно п.3 ст.218 имеет право на получение стандартных вычетов ежемесячно в размере 400 руб., согласно п.4 ст. 218 имеет право на получение стандартных вычетов ежемесячно в размере 600 руб. Ставка налога согласно п.1 ст. 224 принимается в размере 13%.

Дальнейшие расчеты сведем в таблицу 2

Таблица 2

Расчет налога на доходы физических лиц

	доход			вычеты			налогооблагаемая база			сумма налога
месяц	руб/мес	с нарастающим итогом	руб/мес		с нарастающим итогом	руб/мес		с нарастающим итогом	руб/мес		с нарастающим итогом
январь	2000	2000	1000		1000	1000		1000	130		130
февраль	2000	4000	1000		2000	1000		2000	130		260
март	2000	6000	1000		3000	1000		3000	130		390
апрель	2000	8000	1000		4000	1000		4000	130		520
май	2000	10000	1000		5000	1000		5000	130		650
июнь	2000	12000	1000		6000	1000		6000	130		780
июль	2000	14000	1000		7000	1000		7000	130		910
август	2000	16000	1000		8000	1000		8000	130		1040
сентябрь	2000	18000	1000		9000	1000		9000	130		1170
октябрь	2000	20000	1000		10000	1000		10000	130		1300
ноябрь	2000	22000	600		10600	1400		11400	182		1482
декабрь	2000	24000	600		11200	1400		12800	182		1664

Ответ: сумма удержанного налога составила 1664 руб.