Методические указания с вариантами заданий к практическим занятиям для студентов экономических специ / практическое занятие №6

Практическое занятие №6

Тема: Упрощенная система налогообложения

Цель занятия:

1. ознакомление с нормативными документами исчисления налога,

2. изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,

3. приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Законодательная база.

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Методические рекомендации

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на добровольной основе, но при соблюдении условий, указанных в ст. 346-12 Налогового Кодекса РФ.

Упрощенную систему налогообложения в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346-12 НК РФ смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

средняя численность наемных работников не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж);

нет филиалов или представительств;

доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3ст. 346-12 НК РФ).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации уплачивают:

• единый налог (ЕН)

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%).

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль организаций,

• налога с продаж,

• налога на имущество организаций,

• единого социального налога,

• налога на добавленную стоимость,

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплат в бюджет, зависит от выбранного субъекта малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст. 346-14 НК РФ это может быть:

доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из налоговой ставки в 6%.

доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Единый налог будет определяться исходя из доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, за вычетом суммы расходов и налоговой ставки в 15%. В данном случае возможна также уплата минимального налога (1% от доходов), если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами с нарастающим итогом с начала года.

Величина перечисленного налога в бюджет уменьшается, но не более чем на 50 %, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, в случае, если налог был рассчитан по ставке 6% с доходов.

Задание для самостоятельной работы

1. Определить возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, при условии, что объем реализации за II-III квартал аналогичен первому.

2. Определить эффективность применения упрощенной системы с точки зрения изменения налогового бремени рассматриваемого предприятия. Расчет представить в таблице (табл1), используя исходные данные за I квартал.

Таблица 1.

Показатели	Сумма налоговых отчислений при упрощенной системе налогообложения		Сумма налоговых отчислений при общей системе налогообложения
	Ставка налогообложения (6%)	Ставка налогообложения (15%)
Сумма налоговых отчислений, тыс. руб.
Доля налоговых отчислений в общем объеме реализации тыс. руб.

Исходные данные

Для вариантов 1-12

Таблица 2.

Показатели	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем реализации с НДС, руб.	175000	175300	175600	175900	176200	176500	176800	177100	177400	177700	178000	178300
Затраты на материалы без НДС, руб.	90	110	130	150	170	190	210	230	250	270	290	310
Среднесписочная численность работников, чел.	10	15	20	25	30	35	40	45	50	55	60	65
Средняя заработная плата одного работника руб./мес.	1500	2000	2500	3000	3500	4000	4500	5000	5500	6000	6500	7000
Среднегодовая стоимость имущества за налогооблагаемый период, тыс. руб.	100	200	300	400	500	600	700	800	900	1000	1100	1200
Затраты на оплату аудиторских услуг , тыс. руб./период	5,0	5,2	5,4	5,6	5,8	6,0	6,2	6,4	6,6	6,8	7,0	7,2

Для вариантов 13-24

Таблица 3.

Исходные данные

Показатели	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24
Объем реализации с НДС, руб.	175000	175300	175600	175900	176200	176500	176800	177100	177400	177700	178000	178300
Затраты на материалы без НДС, руб.	90	110	130	150	170	190	210	230	250	270	290	310
Среднесписочная численность работников, чел.	10	15	20	25	30	35	40	45	50	55	60	65
Средняя заработная плата одного работника руб./мес.	1500	2000	2500	3000	3500	4000	4500	5000	5500	6000	6500	7000
Среднегодовая стоимость имущества за период, тыс. руб.	100	200	300	400	500	600	700	800	900	1000	1100	1200
Затраты на оплату сотовой связи, тыс. руб.	4,0	2,0	3,0	4,5	1,2	5,0	6,3	1,2	5,0	3,2	2,3	6,0