9

Налоги и налогообложение

Министерство образования российской федерации

ТУЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И МЕНЕДЖМЕНТ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

с вариантами заданий

к практическим занятиям

для студентов

экономических специальностей

всех форм обучения

ТУЛА 2006

Разработала ассистент кафедры ФиМ Е.В. Бельская

«

Содержание

Практическое занятие № 1

Налог на добавленную стоимость

Практическое занятие №2

Налог на имущество организаций

Практическое занятие № 3

Налог на доходы физических лиц

Практическое занятие № 4

Единый социальный налог

Практическое занятие № 5

Налог на прибыль организаций

Практическое занятие № 6

Упрощенная система налогообложения

Практическое занятие № 7

Акцизы

Практическое занятие № 8

Налог на игорный бизнес

Практическое занятие №1

Тема: Налог на добавленную стоимость (НДС).

Цель занятия:

1. ознакомление с нормативными документами исчисления налога,

2. изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,

3. приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

В России НДС был введен в 1991 году как составная часть цены с целью регулирования спроса и предложения на товарном рынке.

Данный налог относится к косвенным налогам и учитывается в цене продукции.

Законодательная база.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3. Приказ Минфина РФ от 28.12.2005 №163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории республики Беларусь и порядков их заполнения»

4. Приказ МНС РФ от 27.12.2000 №БГ-3-03/461 «О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг).

5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Плательщики:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения являются операции:

1. по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе по реализации предметов залога, передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, и имущественных прав, а том числе на безвозмездной основе.

2. по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

3. по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. по ввозу товаров на территорию РФ в соответствии с таможенным законодательством

Определение налоговой базы

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).¹.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, установленными сторонами сделки², с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

В облагаемый оборот включаются также любые получаемые организацией денежные средства (расчеты по оплате товаров), в том числе авансовые платежи (в счет предстоящих платежей поступлений на счета в банке или через кассу).

Налоговый период

Налоговый период³– календарный месяц.

Для налогоплательщиков, чья ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не превышает два миллиона рублей в течение квартала, налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки определяются согласно ст. 164⁴:

Величина Ставки	Основание
0%	при реализации товаров, попадающих под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы РФ, а также работ и услуг связанных с их производством и реализацией (ст.164,п.1).
10%	при реализации продовольственных товаров, указанных в ст.164, п.2, пп.1.
10%	при реализации товаров для детей, указанных в ст.164, п.2, пп.2.
10%	при реализации печатной продукции, ст.164, п.2, пп.3.5
10%	при реализации медицинских товаров, ст.164, п.2, пп.4.6
18%	при реализации товаров, не указанных в ст.164, п.2, пп.1,2,4.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, применяется расчетная ставка равная 18%/118% или 10%/110%⁷ соответственно для ставок 18 % и 10 %.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы, исходя из налоговой ставки.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги)⁸, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (величина налоговых вычетов)⁹. Таким образом, законодатель четко определил природу данного налога, а именно: у каждого налогоплательщика должна изыматься часть им же созданной добавленной стоимости.

В случаях, когда в первичных документах (счетах, счетах-фактурах), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов не выделена сумма НДС, то исчисление налога расчетным путем не применяется, а сумма материалов НДС списывается по счету с последующим списанием на издержки производства.

Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

Уплата налога производится

1. по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подав налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом¹⁰.

2. налог может уплачиваться поквартально, если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышают 2 млн. рублей.Налог уплачивается исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом¹¹.