Порядок изъятия первичных учетных документов налоговыми органами.

Положение учетной политики

Вариант

Основание

Начисление амортизации по основным средствам.

- Равномерное начисление.

- Ускоренное начисление (по согласованию с финансовыми органами).

- Применение понижающих коэффициентов к амортизационным отчислениям в размере до 0,5.

- Ускоренное начисление (норма увеличивается в два раза)и дополнительное списание первоначальной стоимости (50%) в первый год эксплуатации ОФ со сроком полезного использования более 3 лет для МП.

Постановление СМ СССР «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства» от 22.10.1990 г. N 1072.

«Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве» утв. Госпланом СССР, МФ СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР от 29.12.1990 г. N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73; Постановление Правительства РФ «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» от 19.08.1994 г. N 967.

ст.10 Федерального Закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14.06.1995 г. N 88-ФЗ.

Способ начисления амортизационных начислений

(Выбор способа возможен отдельно для каждой однородной группы основных средств)

-линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации)

-способ уменьшаемого остатка (остаточная стоимость на начало года умножить на норму амортизации умножить на коэффициент ускорения (устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ)

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (первоначальная стоимость умножить на число лет, остающихся до конца срока службы делить на число лет срока службы объекта)

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

В состав имущества подлежащего амортизации для целей налогообложения включается имущество стоимость которого превышает 100-кратный размер МРОП с полезным сроком использования более года.

П.4.2,4.3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97

Приказ МФ РФ от 03.09.1997 г. N 65н.

П.48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

п.4 Указа Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 8.05.96 г. № 685

(порядок применения Указа не установлен).

Изменение первоначальной стоимости основных средств

В результате переоценки:

По решению организации один раз в год (на 01января):

-индексация с применением индекса-дефлятора

-прямой пересчет по документально подтвержденным рыночным ценам

В результате достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации

П.38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом МФ РФ от 20.07.1998 г. N 33н.

П.49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Начисление амортизации по нематериальным активам.

- Самостоятельное определение срока использования

(при возможности определения срока).

п.56 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Способ начисления амортизации по нематериальным активам

- линейный способ (исходя из норм, исчисленных на основании срока полезного использования)

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) если невозможно установить срок).

п.56 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Разделение стоимостного предела отнесения средств к ОС и МБП

-В настоящее время граница составляет 100

кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

По решению руководителя организации может быть установлен меньший лимит стоимости для принятия объектов к учету в составе МБП

п.50 «б» «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Способ начисления

износа по МБП.

(Выбор способа амортизации возможен для каждого конкретного объекта МБП)

- процентный способ;

- линейный способ (обязателен для предметов проката);

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) -для спец.инструментов, приспособлений, сменного оборудования

- погашение стоимости в момент передачи в производство стоимости спец.инструментов и приспособлений, используемых для индивидуальных заказов и в массовом производстве;

- МБП стоимостью не более 1/20 лимита списываются без начисления износа при передаче в эксплуатацию;

- Для МП разрешено не начислять износ и учитывать МБП в составе материалов по счету 10 «Материалы».

п. 51 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Приказ МФ РФ «Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 22.12.1995 г. N 131.

Оценка списания производственных запасов.

(Выбор способа возможен по каждому отдельному виду (группе) запасов)

- ЛИФО;

- ФИФО;

- По средней себестоимости;

- По себестоимости единицы запасов.

Для строительных организаций дополнительно:

- По планово-расчетным ценам франко-приобъектный склад с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости

- По средневзвешенной себестоимости

п.58 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

п.2.9. «Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» утв. Приказом МФ РФ от 12.11.1996 г. N 97.

п.4.14. «Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ» утв. Минстроем РФ 04.12.1995 г. N БЕ-11-260/7, (письмо МФ РФ от 15.01.1996 г. N 2)

Синтетический учет заготовления производственных запасов.

- По фактической себестоимости заготовления с применением счетов 10 «Материалы», 12 «МБП»;

- По учетным ценам по счетам 10,12 с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонения в стоимости материалов».

«Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счетам 10,15,16);

Письмо МФ СССР «Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках» от 30.04.1974 г. N 103.

Изменение первоначальной оценки материалов, готовой продукции и товаров

Если цена в течение года снизалась, ценности морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество – в конце отчетного года отражаются по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления, с отнесением разницы на счет 80 «Прибыли и убытки»

П. 62 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Списание общехозяйственных расходов со счета 26.

- Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются Дт.сч.20,23 Кт.сч.26;

- Общехозяйственные (управленческие) расходы ежемесячно списываются Дт.сч.46 « Реализация продукции» Кт.сч.26.

«Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счетам 20,26)

«Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» утв. приказом МФ РФ от 12.11.1996 г. N 97.

Синтетический учет выпуска продукции.

- Отражается Дт.сч.40 «Готовая продукция» Кт.сч.20 по фактической себестоимости;

- Отражается Дт.сч.40 Кт.сч.37 «Выпуск продукции» по плановой (нормативной) себестоимости.

«Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счетам 37,40)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции.

- По полной фактической производственной себестоимости

(счет 26 закрывается на счет 20, счет 37 не используется);

- По неполной фактической производственной себестоимости

(счет 26 закрывается на счет 46, счет 37 не используется);

- По полной плановой (нормативной) себестоимости

(счет 26 закрывается на счет 20, используется счет 37);

- По неполной плановой (нормативной) себестоимости

(счет 26 закрывается на счет 46, используется счет 37).

п.1 ст.11 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

п.59 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

«Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» утв. приказом МФ РФ от 12.11.1996 г. N 97.

Оценка отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг

- по фактической полной себестоимости;

- по плановой полной себестоимости.

П.61 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

База распределения косвенных расходов.

-Прямые статьи затрат.

- Нормативные (сметные) расходы.

- При осуществлении видов деятельности облагаемых по разным ставкам налога на прибыль — выручка от реализации.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

п.2.10. Инструкции ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.1995 г. N 37.

Оценка незавершенного производства.

В массовом и серийном производстве:

- По плановой (нормативной) себестоимости;

- По прямым статьям расходов;

- По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

В единичном производстве:

- По фактическим производственным затратам.

п.64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Оценка товаров.

По покупным ценам.

Для организаций розничной торговли – по продажным ценам с отдельным учетом скидки (накидки)

п.60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Формирование стоимости приобретаемых товаров

- затраты по приобретению товаров учитываются по счету 44 «Издержки обращения»;

- затраты по приобретению товаров включаются в покупную стоимость по счету 41 «Товары».

П. 2.2. «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания» утв. 20.04.1995 года N 1-550/32-2.

Оценка товаров при их реализации

-по стоимости единицы товара;

-по средней стоимости;

-ФИФО;

-ЛИФО.

п.60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Определение стоимости реализованных товаров по контрактам, расчеты по которым ведутся в суммах, эквивалентных иностранной валюте

При реализации товаров полученных, но не оплаченных до конца отчетного периода по контрактам, расчеты по которым ведутся в суммах, эквивалентных иностранной валюте, оценивать указанные ценности по курсу:

- на дату оприходования на склад;

- на дату отгрузки и тд.

Ст.317 ГК РФ;

п.3.9. «Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» утв. приказом МФ РФ от 12.11.1996 г. N 97.

(Единый порядок оценки по данному вопросу законодательно не определен).

Списание затрат по ремонту ОС на себестоимость.

- Сразу на издержки производства и обращения.

- Учитываются по счету 31»Расходы будущих периодов» с равномерным отнесением на издержки производства и обращения в течении установленного предприятием срока.

- Создание резерва на ремонт ОС.

п.10 «Положения по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г. N 552.

Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счету 31)

п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Учет курсовых разниц.

- Включаются в состав прибыли (убытка) по мере принятия к бухгалтерскому учету.

- Включаются в состав прибыли (убытка) единовременно в конце отчетного года (в течение года используется счет 83 «Доходы будущих периодов»).

п.4.3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 50,

Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счету 83)

Создание резервов за счет финансовых результатов.

- По сомнительным долгам.

- Под обесценение вложений в ценные бумаги.

п.70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

п.45 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Создание резервов за счет себестоимости.

- на предстоящую оплату отпусков; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; на выплату вознаграждений по итогам работы за год

п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Момент реализации продукции и отражение выручки.

Выручка отражается в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности в соответствии с условиями заключенных договоров.

Если договором обусловлен момент перехода права собственности на отгруженную продукцию после поступления денежных средств в оплату, выручка отражается в периоде поступления денежных средств (зачета взаимных требований).

п.3.1. «Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» утв. приказом МФ РФ от 12.11.1996 г. N 97.

Признание выручки от реализации в целях налогообложения и исчисление налогов от выручки.

- В момент предъявления покупателю расчетных документов за отгруженную продукцию (работы, услуги).

- В момент поступления денежных средств (зачета взаимных требований) в оплату.(кроме акцизов)

П.13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции…

Письмо ГНС РФ «О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы» от 05.01.1996 г. N ПВ-4-13/3н.

Определение дохода и финансового результата по договорам на строительство.

- По законченным работам на объекте строительства.

- По законченным этапам работ на объекте строительства.

разд.VI Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утв. приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. N 167;

разд.5 «Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ» утв. Минстроем РФ 04.12.1995 г. N БЕ-11-260/7, (письмо МФ РФ от 15.01.1996 г. N 2);

Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счету 36)

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по фондам

В соответствии с учредительными документами предприятия

ст.52 ГК РФ.

Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий» , утв. приказом МФ СССР от 01.11.1991 г. N 56 с учетом изменений и дополнений (пояснения к счетам 81,88)

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета

При этом утверждается:

п.3 ст.6 Федерального Закона РФ «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

- Определяются руководителем организации.

- Обязательное проведение инвентаризации в соответствии с законодательством.

ст.12 Федерального Закона РФ «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49

п.27 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Организационная форма бухгалтерской работы, правила документооборота и технология обработки учетной информации

Рабочий план счетов бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета).

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов.

Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета

разд.II «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

ст.6,7-10 Федерального Закона РФ «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ

ст.6 Федерального Закона РФ «О Бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ

ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия», утвержден приказом МФ РФ от 09.12.1998 года N 60н.