Вопрос№144.Оперативный контроллинг

Цель оперативного контроллинга — создание системы управления достижением текущих целей предприятия, а также своевременное принятие мер по оптимизации соотношения «затраты — результаты».

Решение задач контроллинга на этапе тактического управления имеет ряд отличительных особенностей по сравнению со стратегическим контроллингом.

Перечень типичных подконтрольных показателей эффективного управления предприятием

№ п/п	Показатели	Алгоритм расчета	Значения
			предш. год	план.	Факт.	Отклонение
1.	РОИ
2.	Рентабельность собственного капитала (РОЕ)
3.	Рентабельность всего капитала
4.	Рентабельность оборота
5.	Производительность
6.	Показатель заказов и оборота (на сколько месяцев хватает заказов при нормальной загрузке)
7.	Покрытие расходов	Оборот — Переменные расходы
8.	Кэш-флоу (какой суммой располагает предприятие для финансирования инвестиций, погашения заемного капитала и распределения прибыли)	Баланс предприятия + Списания
9.	Квота кэш-флоу
10.	Степень задолженности
11.	Степень ликвидности
12.	Доля собственного капитала
13.	Оборачиваемость складских запасов

Второй особенностью оперативного контроллинга является то, что вся система управления результатами и затратами осуществляется на основе учета «сумм покрытия» (Deckungs-beitragsrechnung — нем.) или, иначе, на основе системы «диpект-костинг» (Direct-Costing-System — англ.).

Использование данной системы позволяет избежать ошибок традиционного расчета затрат по полной себестоимости, когда на объект затрат относят не только переменные (прямые, производственные), но и постоянные (косвенные, расходы на содержание предприятия в готовности к эксплуатации) расходы. Однако, природа этих расходов такова, что их невозможно точно отнести на объект затрат, поэтому они включаются в себестоимость продукции, работ или услуг пропорционально выбранной базе распределения (заработная плата основных производственных рабочих, коэффициенто-машино-часы и т. д.), что, естественно, ведет к искажению себестоимости (например, более трудоемкие изделия заведомо являются и более дорогими, если база распределения — заработная плата основных производственных рабочих). Кроме того, определение полной себестоимости при недогрузке производственных мощностей приводит к включению в калькуляцию холостых расходов, что также искажает действительное значение затрат на производство данной продукции.

Искаженная информация о себестоимости выпускаемой продукции может привести к ошибкам при принятии краткосрочных решений, особенно при формировании портфеля заказов, выборе оптимальных объемов производства, при оценке прибыльности и убыточности изделий, групп изделий, отдельных центров ответственности и т, д.