Вопрос№81. Какие дополнительные налоговые льготы могли бы оживить инвестиционную деятельность в российской экономике?

Реальная налоговая льгота для инвесторов могла бы заключаться в полном освобождении от налогов всех их инвестиций, осуществляемых в приватизи­руемые предприятия. По ранее приватизированным и вновь создаваемым на акционерной основе предприятиям льгота по НДС, применяемая к взносам в уставные капиталы, должна сохраниться, а в части льготы по налогу на при­быль необходимо внести следующие дополнения:

1. Распространить льготу, предоставляемую для финансирования капи­тальных вложений на любые операции, относящиеся к долгосрочным финан­совым вложениям (действующий сегодня порядок не позволяет однозначно подводить под налоговую льготу любые долгосрочные единовременные затраты).

2. Выделить в отдельную строку льготных расходов суммы, направляе­мые на инвестирование, и вывести их из перечня расходов, общая величина которых по действующему законодательству не может превышать 50% об­лагаемой прибыли. Таким образом, льгота по налогу на прибыль в части инвестиций будет иметь собственный предел (50% облагаемой прибыли) без учета других расходов, подпадающих под ограниченное льготное налогооб­ложение.

Разумеется, вышеуказанные льготы должны распространяться только на прямые инвестиции в производственные и сервисные компании, а также в финансово-промышленные группы. Вложения в финансовые структуры, ин­вестиционные фонды, биржи пользоваться льготами не должны.

Большие перспективы для привлечения инвестиционных ресурсов в рос­сийскую экономику, и прежде всего к предприятиям, находящимся в кризисном состоянии, открывает предложенная Высшей школой приватизации и предприни­мательства модель инвестиционно-приватизационного траста (ИПТ).

Внедрение системы ИПТ требует широких налоговых льгот, которые, однако, не могут быть необъективными и предполагают выбор приоритетов, а также серьезный контроль за процессами льготирования и инвестирова­ния. Часть таких льгот, впервые обозначенная в Указе Президента РФ от 22.07.94 № 1535 "Об основных положениях государственной программы приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации после 1 июля 1994 г.", была в дальнейшем закреплена в законах об изменениях и дополнениях к законам о соответствующих налогах.

Для успешного внедрения и функционирования системы ИПТ состав льгот, предоставляемых в области инвестирования и приватизации дейст­вующим законодательством, необходимо дополнить.

• Освободить от налогообложения всю прибыль юридических лиц, ин­вестируемую в ИПТ.

• Освободить от налогообложения прибыль предприятий, находящихся в управлении ИПТ, сроком на два года.

• Предоставить таким предприятиям отсрочку в уплате налога на при­быль (на условиях инвестиционного налогового кредита) сроком на два года по согласованному заключению региональных налоговых и финансовых органов, а также территориальных органов управления имуществом о реализации предприятиями инвестиционных предпри­нимательских проектов.

• Освободить от налога в течение двух лет прибыль, полученную от ис­пользования промышленного образца. Данная мера будет содейство­вать переходу на освоение новых видов продукции, ускорению науч­но-технического прогресса в народном хозяйстве.

• Освободить от налогов в течение трех лет прибыль, полученную от использования изобретения или купленной запатентованной лицен­зии. Эта мера призвана содействовать техническому прогрессу на предприятиях, находящихся в управлении ИПТ.

• Освободить от налога в течение одного года прибыль, полученную от прироста объемов реализации продукции. По истечении этого срока освободить от налога прибыль, полученную в результате роста объе­ма реализации продукции за счет внедрения новой техники и техно­логии.

• Установить в половинном размере ставку налога на прибыль банков, полу­ченную от кредитования предприятий, находящихся в управлении ИПТ.

• Установить в половинном размере ставку налога на прибыль страхов­щиков, полученную от страхования инвесторов и предприятий, участ­вующих в системе ИПТ.

• Освободить от налога на добавленную стоимость строительно-монтажные работы по реконструкции и модернизации предприятий, находящихся в управлении ИПТ, выполняемые по договорам подряда (субподряда) строительными и специализированными субподрядными организациями, а также хозяйственным способом в пределах утвер­жденных смет на реконструкцию и модернизацию в рамках инвести­ционно-предпринимательских проектов.

• Разрешить вычет в полном объеме из величины начисленного налога на добавленную стоимость сумм, уплаченных за приобретенные ос­новные средства, при вводе их в эксплуатацию.

• Освободить от таможенных платежей товары производственно-технического назначения, ввозимые на территорию Российской Феде­рации по проектам ИПТ.

• Освободить предприятия, участвующие в осуществлении инвестици­онно-предпринимательских проектов в рамках системы ИПТ, от на­лога на пользователей автомобильных дорог до истечения норматив­ных сроков завершения проектов.

• Рекомендовать региональным и местным органам власти на время реализа­ции инвестиционно-предпринимательских проектов снизить не менее чем в два раза ставку налога на имущество предприятий и размеры платы за землю, а также приостановить на этот срок взимание налогов и сборов, ис­числяемых на основе размеров фонда оплаты труда (за исключением взно­сов в государственные социальные внебюджетные фонды) и объемов реали­зации продукции.

• Рекомендовать региональным и местным органам власти на период реализации инвестиционно-предпринимательских проектов не рас­пространять на предприятия, находящиеся под управлением ИПТ, вновь вводимые местные налоги и сборы.

• Исключить из совокупного дохода физических лиц, рассчитываемого для целей налогообложения, суммы, направленные на приобретение акций предприятий, приватизируемых по модели ИПТ.

Освобожденные в результате предоставления предлагаемых льгот средства предприятий, реализующих проекты ИПТ, смогут направляться на уплату процен­тов по ссудам банков, кредитующих эти проекты, а также на резервирование для последующего выкупа в пользу работников предприятий пакетов акций, временно закрепленных в государственной собственности и переданных в траст.