Вопрос№73. В чем заключается основной недостаток механизма взимания налога на прибыль предприятий и организаций России в современных условиях?

Если говорить о налоге на прибыль — главном виде налогов, взимаемых с компаний, то его наиболее существенным недостатком в российских условиях является игнорирование гиперинфляции. Суть данной проблемы состоит в том, что при исчислении налога себестоимость и выручка принимаются в расчет в их номинальном исчислении. Эта проблема имеет серьезное значе­ние даже для отраслей с коротким производственным циклом, поскольку для нормального функционирования предприятий необходимо создавать склад­ские запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, запас­ных частей, покупных полуфабрикатов, малоценных и быстроизнашиваю­щихся предметов на достаточно длительный период. Таким образом, стои­мость новой партии товарно-материальных ресурсов, а следовательно стои­мость воспроизводства очередной партии готовых изделий неизбежно возрас­тают. В этих условиях истинной прибылью можно считать лишь такое пре­вышение выручки над затратами, при котором затраты показаны в их сего­дняшнем исчислении. Иными словами, если вырученные предприятием ре­сурсы позволяют осуществить воспроизводство прежнего количества изделий того же ассортимента и качества и при этом остается некое дополнительное количество денежных средств, то такое количество следует рассматривать как прибыль с соответствующим взиманием налога. В противном случае в виде , налога на прибыль изымаются ресурсы простого воспроизводства.

Вопрос№74. Перечислите налоговые аспекты проблем неплатежеспособности и банкротства, отраженные в российском законодательстве.

Связь между платежеспособностью предприятий и налоговой сферой в целом весьма существенна. Налоговые инспекции на основании п. 3 ст. 11 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ст. 1 и 4 Закона РФ "О несостоятельности (банкротстве) предприятий " вправе обращаться в арбитражные суды с заявлениями о признании предприятий несостоятельными (банкротами). При этом они пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для кредиторов. Если задолженность пред­приятия перед бюджетом образовалась в связи с неуплатой налогов, то в ар­битражный суд с заявлением о признании этого предприятия несостоятель­ным (банкротом) может обращаться только налоговая инспекция.

Следует подчеркнуть, что уклонение от уплаты налогов не является осно­ванием для признания предприятия несостоятельным (банкротом). В соответ­ствии со ст. 1 Закона "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" та­ким основанием является неспособность предприятия обеспечить обязатель­ные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в силу своего финансового состояния. При этом оценка финансового состояния предприятия осуществ­ляется арбитражным судом в ходе рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве). Кроме того, согласно ст. 1 Закона "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" суммы санкций, в том числе финансовых санк­ций за нарушение налогового законодательства, не должны включаться в сумму требований кредиторов при обращении с заявлениями о признании предприятий несостоятельными (банкротами).

Налоговая система влияет на платежеспособность предприятий двояко: с одной стороны, налоговый механизм, если он правильно построен и адеква­тен финансовому состоянию налогоплательщиков, способен по крайней мере не увеличивать общие размеры их задолженности; с другой — применение к предприятиям с неустойчивым финансовым положением полновесных норм налогового закона, включая санкции за недоимки и просрочку платежей, способно привести такие предприятия к полному кризису.