Вопрос№69. После какого предела ставка налога на прибыль перестает стимулировать предпринимательскую деятельность?

В мировой науке обоснован верхний предел налогового изъятия, за кото­рым пропадает предпринимательский интерес к бизнесу, и развитие экономических отношений идет по одному из двух возможных сценариев: либо деловая активность сворачивается, либо наблюдается массовое уклонение от уплаты налогов. Такой предел получил название кривой Лафера (по имени профессора Южно-Калифорнийского Университета США) и составляет 30— 35% предпринимательского дохода.

Вопрос№70. Что такое эффект Оливера-Танци?

В мировой науке обоснован верхний предел налогового изъятия, за кото­рым пропадает предпринимательский интерес к бизнесу, и развитие экономических отношений идет по одному из двух возможных сценариев: либо деловая активность сворачивается, либо наблюдается массовое уклонение от уплаты налогов. Такой предел получил название кривой Лафера (по имени профессора Южно-Калифорнийского Университета США) и составляет 30— 35% предпринимательского дохода. В свою очередь явление, при котором с увеличением налоговой ставки начинает падать относительная, а затем и абсолютная сумма собираемых налогов, получило название эффекта Оливера - Танци.

Вопрос№71. В чем состоит причина столь высокого налогового бремени для российских предприятий и организаций?

К сожалению, экономические реформы в Российской Федерации начали проводиться в условиях тяжелого системного кризиса. В этой связи политики, ученые и практические работники налоговой сферы, хорошо зная общие основы построения налоговой системы, сразу столкнулись с проблемой по­полнения дефицитного бюджета. Отсутствие необходимых бюджетных резервов, невозможность переноса сроков платежей из-за наличия непокрытых расходов вынудили строить налоговое законодательство с упором на фис­кальную функцию налогов. При этом ввиду крайне низкой доходности отече­ственного производства и невозможности опустить планку бюджетных расхо­дов ниже минимально необходимого уровня, тяжесть налогового бремени для большинства российских предприятий оказалась непосильной. Взимаемые налоги, сборы, отчисления, другие обязательные платежи, включаемые в на­логовую систему РФ, зачастую изымают у предприятий не только весь чис­тый доход, но и ресурсы простого воспроизводства. Это не только идет в ущерб налогоплательщику, но и подрывает материальную базу будущего по­ступления налоговых платежей. Хорошо известно, что в России общая сумма обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды превышает по отношению к прибыли 100%, хотя ставка собственно налога на прибыль находится на (достаточно умеренном уровне — 35%).

Вопрос№72. В каком смысле можно говорить о том, что уровень налогообложения российских предприятий превышает 100% прибыли?

В России общая сумма обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды превышает по отношению к прибыли 100%, хотя ставка собственно налога на прибыль находится на (достаточно умеренном уровне — 35%).

Например, начисления на фонд оплаты труда в совокупности составляют порядка 40%. Это совершенно неприемлемо с точки зрения уровня затрат на производство. В данном случае обязательные платежи в государственные вне­бюджетные фонды (часть налоговой системы РФ) делают продукцию россий­ских предприятий неконкурентоспособной по ценам. Непомерно высоки ставки других обязательных платежей. Так, в России ставка налога на добав­ленную стоимость, к которому в 1993 г. был присоединен специальный на­лог, по большинству облагаемых объектов составляла вместе со спецналогом 21,5—23%., тогда как во Франции — родоначальнице НДС, где его уровень считается самым высоким, — основная ставка установлена в размере 18,6%, а сниженная — в размере 5,5%.

Т.О., сумма обязательных платежей составит в %:

35% (налог на прибыль) + 40% (взносы во внебюджетные фонды) + 24% (НДС + спецналоги) =99%