5. Выбор метода определения доходов и расходов

Организации (за исключением банков) имеют право на выбор метода признания доходов и расходов при налогообложении прибыли. Это может быть кассовый метод или метод начисления.

При этом организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этой организации (без учёта НДС) не превысила 1млн. рублей за каждый квартал. При этом, если у налогоплательщика, перешедшего на кассовый метод, средняя сумма выручки за квартал превысит это ограничение, то он должен перейти на метод начисления с начала налогового периода, в котором было допущено это превышение.

При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, поступления имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщика перед продавцом товаров (работ, услуг).

При использовании метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг). При этом реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Для внереализационных доходов дата получения дохода при методе начисления определяется в соответствии со ст. 271НК РФ.

Расходы, признаваемые для целей налогообложения, при использовании метода начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты и определяются в соответствии со ст. 272 НК РФ.

7. Налоговые ставки

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (если не предусматриваются иные налоговые ставки). При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

• 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских или иностранных организаций российскими организациями;

• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями,

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

• 15% - по доходам, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (если не установлены иные ставки);

• 9% - по доходам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1 января 2007 года;

• 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.