2. Ответственность налогоплательщика

ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Основные виды налоговых правонарушений приведены в табл. 3.

Таблица 3 - Основные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Состав правонарушения	Налоговая санкция
1	2
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ): 1 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе 2 Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	10 000 руб. 10% от доходов, полученных в тече-ние указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НКРФ):	5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% от суммы налога и не мене 1000 руб.).
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ): 1. Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода 2. Те же деяния, совершенные в течение более одного налогового периода 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы	10 000 руб. 30 000 руб. 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 000 руб.)
Неуплата или неполная уплата суммы налога (ст. 122 НКРФ) 1.Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия); 2.То же, совершенное умышленно	20% от неуплаченной суммы налога 40% от неуплаченной суммы налога

При этом под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременная или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учет и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков.

НК РФ предусматривает и другие виды налоговых правонарушений.

К предусмотренным НК РФ способам обеспечения обязанностей налогоплательщика по уплате налогов относится пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты, в процентах от не уплаченной суммы налога. Процентная ставка пени определяется равной одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме мер налоговой ответственности законодательством предусмотрены меры административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения (преступления).

Меры административной ответственности применяются в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях. Дела об административных правонарушениях рассматривают мировые судьи на основе протокола об административных правонарушениях, составленного должностным лицом налогового органа. Рассмотрев дело, мировой судья выносит постановление о наложении штрафа или о прекращении дела.

Уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена Уголовным Кодексом РФ. К ответственности могут быть привлечены: руководитель организации, главный бухгалтер и другие работники организации, включившие в бухгалтерские документы искаженные данные о доходах или расходах, либо скрывшие другие объекты налогообложение.