- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Содержание
- •Введение
- •3.6. Оценка элементов финансовой отчётности
- •3.7. Мсфо (ifrs) 13 «Оценка справедливой стоимости»
- •3.8. Концепция временной стоимости денег
- •Тестовые задания к теме 3
- •Практические задания к теме 3
- •4.1. Мсфо (ias) 1 «Представление финансовой отчётности»
- •4.2. Мсфо (ias) 34 «Промежуточная финансовая отчётность»
- •4.3. Мсфо (ias) 7 «Отчёт о движении денежных средств»
- •4.4. Мсфо (ifrs) 8 «Операционные сегменты»
- •4.5. Мсфо (ias) 8 «Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»
- •4.6. Мсфо (ifrs) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчётности»
- •5. Долгосрочные активы
- •5.1. Мсфо (ias) 16 «Основные средства»
- •5.2. Мсфо (ias) 23 «Затраты по займам»
- •5.3. Мсфо (ias) 38 «Нематериальные активы»
- •5.4. Мсфо (ias) 36 «Обесценение активов»
- •5.5. Мсфо (ias) 40 «Инвестиционное имущество»
- •5.6. Мсфо (ifrs) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность»
- •6. Оборотные активы и активы (обязательства) разных квалификаций
- •6.1. Мсфо (ias) 2 «Запасы»
- •6.2. Мсфо (ias) 41 «Сельское хозяйство»
- •6.3. Мсфо (ias) 20 «Учёт государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»
- •Мсфо (ias) 17 «Аренда»
- •6.5. Мсфо (ias) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»
- •6.6. Мсфо (ias) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
- •6.7. Мсфо (ifrs) 9 «Финансовые инструменты»
- •6.8. Мсфо (ifrs) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
- •6.9. Мсфо (ias) 11 «Договоры на строительство»
- •6.10. Мсфо (ifrs) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»
- •7. Обязательства и выручка
- •7.1. Мсфо (ias) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»
- •7.2. Мсфо (ias) 12 «Налоги на прибыль»
- •7.3. Мсфо (ias) 19 «Вознаграждения работникам»
- •7.4. Мсфо (ias) 26 «Учёт и отчётность по пенсионным планам»
- •7.5. Мсфо (ifrs) 2 «Платёж, основанный на акциях»
- •7.6. Мсфо (ifrs) 4 «Договоры страхования»
- •7.7. Мсфо (ias) 18 «Выручка»
- •Тестовые задания к теме 7
- •8. ОбъединениЯ бИзнеса и консолидированная финансовая отчётность
- •8.1. Мсфо (ifrs) 3 «Объединения бизнеса»
- •8.2. Мсфо (ias) 27 «Отдельная финансовая отчётность»
- •8.3. Мсфо (ifrs) 10 «Консолидированная финансовая отчётность»
- •8.4. Мсфо (ias) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»
- •8.5. Мсфо (ifrs) 11 «Совместная деятельность»
- •8.6. Мсфо (ifrs) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других предприятиях»
- •Тестовые задания к теме 8
- •9. Раскрытие дополнительной информации и корректировки финансовой отчётности
- •9.1. Мсфо (ias) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»
- •9.2. Мсфо (ias) 33 «Прибыль на акцию»
- •9.3. Мсфо (ias) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют»
- •9.4. Мсфо (ias) 10 «События после окончания отчётного периода»
- •9.5. Мсфо (ias) 29 «Финансовая отчётность в гиперинфляционной экономике»
- •Тестовые задания к теме 9
- •Библиографический список
- •Будущая стоимость 1 рубля при сложном проценте
- •Текущая (приведённая) стоимость 1 рубля при сложном проценте
- •Международные стандарты учёта и финансовой отчЁтности
7.2. Мсфо (ias) 12 «Налоги на прибыль»
Цель МСФО (IAS) 12 состоит в определении порядка учёта налогов на прибыль. Главный вопрос в учёте налогов на прибыль состоит в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:
будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе компании;
операций и других событий текущего периода, которые признаются в финансовой отчётности компании.
Для целей МСФО (IAS) 12 налоги на прибыль включают все национальные и зарубежные налоги, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль. Налоги на прибыль также включают такие налоги, как налог, удерживаемый у источника, который уплачивается дочерней компанией, ассоциированной компанией или в рамках совместной деятельности на прибыль, распределённую отчитывающейся компании.
Бухгалтерская прибыль – это прибыль или убыток за период, до вычета расходов по уплате налога.
Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложении) – это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
Расход по уплате налога (доход по налогу на прибыль) – это агрегированная сумма, включённая в расчёт прибыли или убытка за период в отношении текущего и отложенного налога.
Текущий налог – это сумма налогов на прибыль к уплате (к возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) за период.
Отложенные налоговые обязательства – это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
Отложенные налоговые активы – это суммы налогов на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в отношении вычитаемых временных разниц, перенесённых на будущий период неиспользованных налоговых убытков, перенесённых на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчёте о финансовом положении и их налоговой базой. Временные разницы могут быть:
а) либо налогооблагаемыми, которые являются временными разницами, приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается;
б) либо вычитаемыми, т.е. временными разницами, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.
Налоговая база актива или обязательства – это сумма, относимая на актив или обязательство в налоговых целях.
Расход по налогу на прибыль (доход по налогу на прибыль) включают в себя расход (доход) по текущим налогам и расход (доход) по отложенным налогам
Основные компоненты расхода по налогу (возмещения налога) должны раскрываться отдельно. Они могут включать:
расход (доход) по текущему налогу на прибыль;
любые корректировки, признанные в периоде для текущего налога по предшествующим периодам;
сумму отложенного расхода по налогу (возмещения налога), связанного с образованием и восстановлением временных разниц;
сумму отложенного расхода по налогу (возмещения налога), связанного с изменениями в налоговых ставках или введением новых налогов;
сумму выгоды, возникающей от ранее непризнанного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы предшествующего периода, которые используются для уменьшения текущего расхода по налогу;
сумму выгоды от ранее непризнанного налогового убытка, налогового кредита и или временной разницы предшествующего периода, которые используются для уменьшения отложенного расхода по налогу;
отложенный расход по налогу, возникающий в результате частичного списания, или восстановления предыдущего частичного списания, отложенного налогового актива;
сумму расхода (дохода) по налогу, относящегося к таким изменениям в учётной политике и ошибкам, которые включаются в состав прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 8, поскольку их ретроспективный учёт не разрешён.