0,3% В отношении земельных участков:

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы (Ст.395 НК РФ)

Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%:

• в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

организации - "резиденты" особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, расположенных на территории "особой экономической зоны", сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; (в ред. от 30.11.2011 "N 365-ФЗ")

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ " "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций; (в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

судостроительные организации, имеющие "статус резидента" промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет. (введен ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога и отчетность (Ст.396 - 398 НК РФ)

Контрольные вопросы

1. Какова цель введения земельного налога?

2. Кто является плательщиком земельного налога?

3. Являются ли арендаторы плательщиками земельного налога?

4. Какие элементы налогообложения по земельному налогу вправе устанавливать представительные органы власти муниципального образования?

5. Как исчисляется сумма земельного налога по истечении налогового периода?

6. Какова методика расчета земельного налога при переходе права собственности на землю в течение отчетного (налогового) периода?

7. 7- Что является налоговым периодом и что — отчетными периодами по земельному налогу?

8. Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель?

9. Для каких категорий граждан налоговая база при расчете земельного налога уменьшается на 10000 руб.?

10. Какие организации освобождены от уплаты земельного налога?

11. Каков срок представления налоговой декларации по земельному налогу?

12. С применением каких коэффициентов рассчитывается налог по земельным участкам при жилищном строительстве и индивидуальном жилищном строительстве?

Задачи

Задача 1

Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м² кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2005 г. приобрела в собственность

земельный участок площадью 2950 м², из которых 2200 м² используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2005 г. и должно быть окончено 1 декабря 2007 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

Тесты

1. Земельный налог является:

а) местным;

б) региональным;

в) федеральным.

2. Плательщиками земельного налога выступают:

а) организации, владеющие земельными участками на праве собственности;

б) организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения;

в) физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности.

3. Налоговой базой по земельному налогу является:

а) площадь земельных участков;

б) рыночная стоимость земельных участков;

в) кадастровая стоимость земельных участков.

4. Налоговые ставки на земли, предоставленные сельскохозяйственным товаропроизводителям, не могут превышать:

а) 1,2% кадастровой стоимости земельных участков;

б) 0,3% кадастровой стоимости земельных участков;

в) 5% кадастровой стоимости земельных участков.

5. не признаются объектом налогообложения:

а) земельные участки, изъятые из оборота;

б) земельные дачные участки;

в) земельные участки под застройкой.

6. Налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, не могут превышать:

а) 1,2% кадастровой стоимости земельного участка;

б) 1,5% кадастровой стоимости земельного участка;

в) 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.

7. При определении налоговой стоимость земельного участка устанавливается:

а) равной его рыночной стоимости;

6) кадастровой стоимости с коэффициентом 4;

в) определяется налоговым органом.

8. Налоговым периодом по земельному налогу признается:

а) квартал;

б) полугодие;

в) год.

9. Какие категории граждан имеют льготу по уплате земельного налога:

а) матери-одиночки;

б) лица, выполнявшие свой интернациональный долг во время боевых действий в Афганистане;

в) участники Великой Отечественной войны?

10. Какие организации не освобождены от уплаты земельного налога:

а) общероссийские общественные организации инвалидов;

б) религиозные организации;

в) организации, производящие фармацевтическую продукцию?