Расходы
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
|
Особенности для некоторых видов расходов: Вид расходов |
Когда учитываются |
|
материальные расходы |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
расходы на оплату труда | |
|
оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) | |
|
оплата услуг третьих лиц | |
|
оплата стоимости товаров |
после их фактической оплаты; |
|
расходы на уплату налогов и сборов |
в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. |
|
расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов (при ее наличии) |
в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность; |
|
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств |
в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. |
|
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов | |
|
при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя |
после оплаты указанного векселя. |
|
При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом |
на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. (исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе) |
Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии ЕСХН, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Налоговая база (Ст.346.6 НК РФ)
Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам
Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения