2.4. Характеристика прочих расходов магазина «Николь»

Затраты по статье «Прочие расходы» в магазине «Николь» не выделяют.

Проведем анализ суммы расходов, составляющую наибольшую сумма в издержках обращения.

Так как наибольший размер в издержках обращения магазина «Николь» имеет статья «Расходы на оплату труда персонала», то анализ будем проводить именно по данной статье. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда определим и изучим темпы роста (снижения)производительности труда на каждый процент изменения средней заработной платы, а также рассчитаем размер товарооборота, доходов и прибыли на один рубль израсходованных средств на содержание трудовых ресурсов.

Магазин «Николь» имеет следующие данные по труду и заработной плате (табл. 10).

Таблица 10

Информация о выполнении плана по труду и заработной плате по магазину «Николь» за период с 2013 по 2014 гг

Показатель	2013 год	2014 год				Отклонение (+,-)			В % к 2013 году
		план	факт	% выпол-нения плана	от плана		от 2013 года
1	2	3	4	5	6		7	8
1. Розничный товарооборот, тыс.руб.:
- действующих ценах	64600	64700	65430	101,13	730		830	101,28
- в сопоставимых ценах	53833,3	х	59481,82	-	-		5648,5	110,49
2. Среднесписочная численность торговых работников, чел.	52	52	56	107,69	4		4	107,69
3. Среднегодовая производительность труда, тыс.руб.
- исходя из розничного товарооборота в действующих ценах	1242,31	1244,23	1168,39	93,90	-75,84		-73,92	94,05
- исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	1035,26	х	1062,18	-	-		26,92	102,60

Продолжение табл. 10

1	2	3	4	5	6	7	8
4. Расходы на оплату труда:
- сумма, тыс.руб.	15600	16400	18816	114,73	2416	3216	120,62
- уровень в % к товарообороту в действующих ценах	24,15	25,35	28,76	113,45	3,41	4,61	119,09
5. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тыс.руб.	300	315,28	336	106,57	20,72	36	112

Данные, представленные в табл. 10 показывают, что темпы роста розничного товарооборота в действующих це­нах по сравнению с планом и в динамике значительно отставали от темпов увеличения израсходованных средств на оплату труда.

В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с планом и 2013 годом соответственно вырос на 3,41% к обороту и на 4,61% к обороту. Сумма относительного пере­расхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 2231,16 тыс.руб. и в динамике – 3016,32 тыс.руб.

Особое внимание уделим изучению влияния факторов на расход средств на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности рабо­тающих и средней заработной платы на одного работника, влия­ние которых измерим приемом абсолютных разниц (табл. 11).

Таким образом, в связи с ростом численности торговых работников по сравне­нию с планом на 4 человека расходы на оплату труда возросли на 1261,52 тыс.руб.Рост среднегодовой заработной платы на одного работ­ника на 20,72 тыс.руб. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 1160,32 тыс.руб.

Таблица 11

Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по магазину «Николь» за 2014 год, тыс.руб.

Факторы	Влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда		Влияние на динамику расходов на оплату труда
	расчет	сумма	расчет	Сумма
Изменение среднесписочной численности торговых работников	315,38*4	+1261,52	300*4	+1200
Изменение среднегодовой заработной платы на одного торгового работника	+20,72*56	+1160,32	+36*56	+2016
Всего	-	+2421,84	-	+3216

В динамике за счет указанных фак­торов издержки по заработной плате соответственно возросли на1200 тыс.руб. и на 2016 тыс.руб.

Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товаро­оборота и средней заработной платы и в обратной - от измене­ния производительности труда на одного торгового работника. Их влияние измерим приемом цепных подстановок, предварительно со­ставив табл. 12.

Таблица 12

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях по магазину «Николь» за 2014 год

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й
1.Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс.руб.	план 64700	факт 65430	факт 65430	факт 65430
2.Среднегодовая производительность труда на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, тыс.руб.	план 1244,23	план 1244,23	факт 1168,39	факт 1168,39
3.Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тыс.руб.	план 315,38	план 315,38	план 315,28	факт 336
4. Сумма израсходованных средств на оплату труда, тыс.руб.	16394,57	16579,55	17655,72	18816,05

Следовательно, на изменение суммы издержек по заработной плате по сравнению с планом повлияли следующие факторы (в тыс.руб.):

- увеличение объема розничного товарооборота:

16579,55-16394,57 = +184,98;

- повышение производительности труда торговых работников:

17655,72-16579,55 = +1076,17;

- рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника:

18816,05-17655,72 = +1160,33.

Итого: 18816,05 – 16394,57 = +2421,48 тыс.руб.

От двух последних факторов (изменения производительности труда на одно­го торгового работника и среднегодовой заработной платы) за­висит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда. Снижение производительности труда торговых работ­ников магазина «Николь» способствовал увеличению издержек на оплату труда в сумме 1076,17 тыс.руб., а повышение средней заработной платы на одного работника привело к росту расходов на оплату труда в размере 1160,33 тыс.руб., что в конечном итоге привело к отно­сительному их перерасходу в сумме 2236,50 тыс.руб.

Следовательно, руководству магазина «Николь» необходимо разработать меры по эффективному использованию средств по рассмотренной статье расходов.