2.2.Характеристика факторов, оказывающих влияние на расходы магазина «Николь»

Для объективной оценки выполнения плана и динамики торговых расходов магазина «Николь» необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер.

Изучим влияние следующих факторов на выполне­ние плана и динамику издержек обращения магазина «Николь»:

• степени выполнения плана и динамики товарооборота;

• изменения состава и структуры товарооборота;

• ускорения или замедления времени обращения товаров;

• изменения розничных цен на товары;

• изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные и энергетические ресурсы;

• повышения или снижения производительности труда торговых работников;

• роста или снижения эффективности использования материально-технической базы торговли;

• внедрения и применения прогрессивных форм торговли;

• изменения условий завоза товаров, расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях, развития централизованной доставки товаров, совершенствования товародвижения;

• приема или передачи магазинов, их филиалов и других организационно-структурных изменений в составе торгового предприятия (организации).

Для обобщения результатов анализа влияния степени выпол­нения плана розничного товарооборота на издержки обращения магазина «Николь» составим табл. 2.

Таблица 2

Алгоритм расчета влияния степени выполнения плана розничного товарооборота магазина «Николь» на сумму и уровень издержек обращения за период с 2013 по 2014 гг

Статьи издержек обращения	По плану		По плану пересчитанному на фактический товарооборот		Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения
	сумма, тыс.руб.	в % к обороту	сумма, тыс.руб.	в % к обороту	на сумму, тыс.руб.	на уровень в % к обороту
Транспортные расходы на доставку товаров покупателям	1200,8	1,86	1190,48	1,82	-10,32	-0,04
Расходы на оплату труда персонала	16400	25,35	16213,82	24,78	-186,18	-0,57
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	4952,8	7,66	4897,79	7,49	-55,01	-0,17
Расходы на аренду	1200	1,85	1200	1,83	0	-0,02
Амортизация основных средств	500,8	0,77	500,8	0,77	0	0
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	63,4	0,10	63,4	0,10	0	0
Расходы на хранение товаров	400,4	0,62	394,67	0,60	-5,73	-0,02
Расходы на торговую рекламу	670,8	1,04	670,8	1,03	0	-0,01
Проценты за пользование кредитами и займами	2431	3,76	2406,84	3,68	-24,16	-0,08
Расходы на тару	200	0,31	200,57	0,31	0,57	0
Расходы на обеспечение условий труда персонала	980	1,51	980	1,50	0	-0,01
Расходы на управление и функционирование торговой организации	600	0,93	600	0,92	0	-0,01
Всего издержек обращения	29600	45,75	29319,17	44,81	-280,83	-0,94
Товарооборот к которому исчислены издержки обращения	64700	-	65430	-	730	-

Таким образом, данные, представленные в табл. 2 позволяют сделать вывод, что перевыполнение плана товарооборота магазина «Николь» на 1,13% привело к снижению суммы издержек обращения на 280,83 тыс.руб. и к снижению их уровня на 0,94% к обороту.

Результаты анализа влияния динамики товарооборота на из­держки обращения магазина «Николь» представим в табл. 3.

Таблица 3

Алгоритм расчета влияния динамики розничного товарооборота магазина «Николь» на сумму и уровень издержек обращения

за период с 2013 по 2014 гг

Статьи издержек обращения	2013 год			За 2014 год, пересчитанный на 2013 год			Влияние динамики товарооборота на издержки обращения
	сумма, тыс.руб.	в % к обороту	сумма, тыс.руб.		в % к обороту	на сумму, тыс.руб.		на уровень в % к обороту
Транспортные расходы на доставку товаров покупателям	1707,26	2,64	+1708,08		2,64	0,82		-
Расходы на оплату труда персонала	15600	24,15	+15625,05		24,15	25,05		-
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	4711,2	7,29	+4716,63		7,21	5,43		-0,08
Расходы на аренду	1528,8	2,37	1528,8		2,34	-		-0,03
Амортизация основных средств	529,2	0,82	+530,54		0,82	1,34		-
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	58,8	0,09	+58,23		0,09	-0,57		-
Расходы на хранение товаров	235,2	0,36	+232,92		0,36	-2,28		-
Расходы на торговую рекламу	646,8	1,00	646,8		0,99	-		-0,01
Проценты за пользование кредитами и займами	2501,14	3,87	+2503,89		3,83	2,75		-0,04
Расходы на тару	117,6	0,18	+116,46		0,18	-1,14		-
Расходы на обеспечение условий труда персонала	1029	1,59	1029		1,57	-		-0,02
Расходы на управление и функционирование торговой организации	735	1,14	735		1,12	-		-0,02
Всего издержек обращения	29400	45,51	29431,4		45,30	31,4		-0,21
Товарооборот к которому исчислены издержки обращения	64600	-	65430		-	830		-

Данные, представленные в табл. 3 показывают, что рост товарооборота магазина «Николь» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 31,4 тыс.руб. и к снижению их уровня - на 0,21 % к обороту.

Большое влияние на издержки обращения оказывают изме­нения состава и структуры розничного товарооборота. Для определениявлияния изменения состава розничного товаро­оборота на издержки обращения магазина «Николь» составим табл. 4.

Таблица 4

Алгоритм расчета влияния изменения состава розничного товарооборота на издержки обращения по магазину «Николь» за период с 2013 по 2014 гг

Состав розничного товарооборота	Фактический удельный вес в розничном товарообороте, %			Фактичес-кий уровень издержек обращения в % к обороту за 2013 год	Процент-ные числа	Влияние изменения состава товарообо-рота на уровень издержек обращения в % к обороту
	2013 год	2014 год	Откло-нение в дина- мике
Продажа товаров населению за наличный и безналичный расчет	64,8	60,1	-4,7	21,91	-102,98	х
Реализация товаров населению в кредит	35,1	39,8	+4,7	12,8	+60,16	х
Другие виды розничной реализации	0,1	0,1	-	10,8	-	х
Всего	100	100	-	45,51	-42,82	-0,4282

Данные, представленные в табл. 4 позволяют сделать вывод, что в товарообороте магазина «Николь» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчет, и соответст­венно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,4282% к обороту, что составляет 280,17 тыс.руб.

Изменение структуры розничного товарообо­рота может привести к снижению или повышению уровня издер­жек обращения магазина «Николь».

Влияние этого фактора на издержки обращения также измерим приемом абсолютных разниц с применением способа процентных чисел, для чего составим табл. 5.

Таблица 5

Алгоритм расчета влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику издержек обращения по магазину «Николь» за период с 2013 по 2014 гг

Товарная группа и товар	Фактический удельный вес в розничном товарообороте, %			Фактичес-кий уровень издержек обращения в % к обороту за 2013 год	Процент-ные числа	Влияние изменения состава товарообо-рота на уровень издержек обращения в % к обороту
	2013 год	2014 год	Откло-нение в дина- мике
Автоаксессуары, инструменты и автокосметика	16,0	15,4	-0,06	12,4	-0,744	х
Автошины и колесные диски	46,7	48,9	+2,2	39,4	+86,68	х
Аккамуляторы	11,4	12,8	+1,4	20,8	+29,12	х
Запасные части	11,2	10,0	-1,2	13,0	-15,6	х
Масла и технические жидкости	14,7	12,9	-1,8	14,4	-25,92	х
Всего	100	100	-	45,51	+73,536	+0,735

Данные, представленные в табл. 5 позволяют сделать вывод, что в товарообороте магазина «Николь» несколько увеличи­лась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,735% к обороту, или на 480,91 тыс.руб.

Так же значительное влияние на издержки обращения оказывает изменение товарооборачиваемости.

В связи с замедлением товарооборачиваемости по сравнениюс прошлым годом на 9 дней уменьшилась по­требность в оборотных средствах по магазину «Николь» на 1635,75 тыс.руб. (65430/360*9).

За пользование кредитом банк ОАО ВТБ-24 взимает с магазина «Николь» 22% годовых. Так как магазин «Николь» в формировании товарных запасов использует только кредитыбанка, то замедление товарооборачиваемости привело к росту расходов по статье «Проценты за пользование кредитами и зай­мами» в размере 359,87 тыс.руб. (1635,75*22%). Снижение или повышение розничных цен на товары оказываетопределенное влияние на издержки обращения, так как сумма ряда статей расходов (расходы на аренду, содержание, амортиза­цию и ремонт основных средств и некоторые другие) не находится в прямой зависимости от изменения розничных цен.

По магазину «Николь» фактический розничный товаро­оборот в действующих и сопоставимых ценах за 2014 год соответственно составил 65430 тыс.руб. и 59481,82 тыс.руб. Фактиче­ская сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары, за 2014 год равна 1400,8 тыс.руб. Определим уровень издержек, не зависящих от изменения роз­ничных цен:

• к товарообороту в действующих ценах:

1400,8/65430*100 = 2,14% к обороту;

• к товарообороту в сопоставимых ценах:

1400,8/59481,82*100 = 2,36% к обороту.

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень издержек обращения магазина «Николь» на 0,22% к обороту, что составляет 143,95 тыс.руб.

Изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, электроэнергию, топливо и горючее оказывает определенное вли­яние на соответствующие статьи и виды расходов. При повыше­нии или снижении тарифов, ставок и цен пересчет издержек обра­щения в сопоставимые показатели производится по каждому видурасходов в отдельности (индексным методом). Обычно пересчиты­вают фактические расходы отчетного периода (года) в сопоста­вимые тарифы, ставки и цены делением их на средний индекс цен (тарифов и ставок).

Предположим, что с 1 января 2014 года были повышены тарифы на автомобильные перевозки в сред­нем на 20% (индекс тарифов равен 1,2) и увеличены ставки арендной платы за арендуемые основные средства на 5% (ин­декс ставок арендной платы – 1,05).

Произведем пересчет фак­тических расходов в сопоставимые тарифы и ставки:

• расходы на автомобильные перевозки:

965,57/1,2 = 804,6 тыс.руб.;

• расходы на аренду основных средств:

400,4/1,05 = 381,33 тыс.руб.

Следовательно, повышение тарифов на автомобильные пере­возки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 160,93, что составляет 0,25% к обо­роту.

Снижение ставок арендной платы приве­ло к сокращению издержек обращения по статье «Расходы на аренду основных средств» на 19,07 и по уровню - на 0,03% к обороту.

Повышение производительности труда ведет к высвобожде­нию численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда.

В магазине «Николь» производи­тельность труда торговых работников по сравнению с 2013 годом снизилась на 5,96%, что требует дополнительного вовлечения работников в составе 2 человек.

Среднегодовая заработная плата на одного тор­гового работника в 2014 году составляет 336 тыс.руб. Таким образом, снижение производительности труда торговых работников на 5,96% увеличило расходы по заработной плате на672 тыс.руб., или на 1,03% к обороту.

Изменение условий завоза товаров, расширение их закупок у местных поставщиков на льготных условиях, развитие централи­зованной доставки, совершенствование товародвижения следует также учесть при анализе издержек обращения.

В 2014 году транспортные расходы по месту требования заказчика составили 965,57 тыс.руб., и сокращение доставки товаров привело к сокращению данной статьи расходов по сравнению с 2013 годом на 741,69 тыс.руб.

После изучения влияния факторов на издержки обращения магазина «Николь» произведем обобщение результатов проведенного факторногоанализа и определим их реальную экономию или перерасход (табл. 6).

Таблица 6

Обобщение данных анализа влияния факторов на общую сумму и уровень издержек обращения магазина «Николь» за период с 2013 по 2014 гг

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Уровень в % к товарообороту
1.Общее отклонение в динамике по издержкам обращения	+400	+0,60
2. Влияние на издержки обращения независимых факторов:
- повышение розничных цен на товары	-143,95	-0,22
- повышение транспортных тарифов	+160,93	+0,22
- снижение ставок арендной платы	+19,07	+0,03
Итого влияние независимых факторов	+36,05	+0,03
3. Влияние на издержки обращения зависимых факторов:
- динамики розничного товарооборота	+31,4	-0,05
- изменение состава розничного товарооборота в динамике	-280,17	-0,4282
- изменение структуры розничного товарооборота в динамике	+480,91	+0,735
- ускорения времени обращения товаров	+359,87	+0,55
- снижение производительности труда	+672,00	+1,03
- сокращения вывоза товаров	-741,69	-1,13
- других факторов	-158,37	-0,24
Итого повлияли на издержки обращения зависимые факторы	+363,95	+0,57

Таким образом, данные, представленные в табл. 6 показывают, что независимые от деятельности магазина «Николь»факторы способствовали увеличению издержек обращения на 36,05 тыс.руб. и их уровня - на 0,03% к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 363,95 тыс.руб. и к повышению их уровня - на 0,57% к обороту.

Чтобы установить причины допу­щенного перерасхода или экономии, выявить и использовать возможности и резервы снижения издержек, необходимо изу­чить их в разрезе отдельных статей и видов расходов.